Аудиторская проверка учета операций по кассе Цель, задачи, основные нормативные документы и источники информации

Целью аудита кассовых операций является выражение мнения о соответствии применяемой в экономическом субъекте методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

В задачи аудита кассовых операций входят:

• проверка своевременного и полного отражения в учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства РФ;

• правильное документальное оформление ФХЖ с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

• контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

• своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета

Проводя проверку кассовых операций, аудитор собирает доказательства исходя из следующих предпосылок:

1. существования - наличные денежные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки наличных денежных средств в кассе подтверждены результатами инвентаризации;

2. прав и обязанностей - организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за риски, связанные с данными правами;

3. полноты - в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с поступлением и выдачей наличных денежных средств, обороты и сальдо по счету 50 соответствующего синтетического регистра правильно перенесены в Главную книгу, в бухгалтерскую отчетность;

4. оценки - наличные денежные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ;

5. точности - операции с наличными денежными средствами зафиксированы в первичных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность;

6. представления и раскрытия – операции с наличными денежными средствами правильно классифицированы в бухгалтерской отчетности и их движение раскрыто в бухгалтерской отчетности.

Основные законодательные и нормативные документы.

1. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

2. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ.

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

4. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (указание ЦБ РФ).

5. Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ).

6. Административный регламент исполнения Федеральной на­логовой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации (приказ Минфина России).

7. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление Минфина России).

Источники информации для проверки

Источниками информации для проверки являются:

1. учетная политика аудируемого лица. Порядок учета движения средств в кассе не является элементом учетной политики.

2. первичные документы по разделу (участку) учета. Первичные кассовые документы:

• приходные и расходные кассовые ордера,

• кассовая книга,

• отчеты кассира,

• журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров,

• журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров,

• журнал (книга) регистрации выданных доверенностей,

• журнал (книга) регистрации депонентов,

• журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей,

• оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты.

3. регистры синтетического учета по разделу (участку) учета. Регистры синтетического учета по счету 50 «Касса», в частности журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства).

4. регистры аналитического учета по разделу (участку) учета. Регистры аналитического учета к счету 50. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.

5. бухгалтерская (финансовая) отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств.