- •Введение
- •Понятие и сущность земельного налога
- •История становления земельного налога в России
- •1.2. Общие понятия земельного налога
- •1.3. Льготы по земельному налогу
- •2. Методология земельного налога
- •2.1. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
- •2.2. Особенности определения стоимости земельного участка
- •2.3. Зарубежная практика исчисления земельного налога
- •3. Оценка налогообложения земельного налога
- •3.1. Анализ динамики поступления земельного налога в бюджет Курской области
- •Практика исчисления земельного налога
- •Роль земельного налога в социально-экономическом развитии Курской области.
- •Заключение
- •Список использованных источник
Список использованных источник
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 04.10.2014)
Иловайский С.И. Учебник финансового права. 4-е изд. Одесса, 1904., с. 191
Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России: IX – начало XX в. М.: РОСПЭН, 2006., с. 25
Каштанов С.М. Финансы средневековой Руси. М.: Наука, 1988, с. 22
Козлов С.А., Дмитриева З.В. Налоги в России до XIX в. СПб.: Историч. иллюстрация, 2001, с. 71
Кассо Л.А. Русское поземельное право. М., 1906., с. 25
Караваева И.В., Архипкин И.В. Налоговая политика России в XX веке / РАН, Ин-т экономики. М., 2002., с. 63
Сибирская академия финансов и банковского дела. Панченко А.В.- Развитие земельного налогообложения в России. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://safbd.ru/
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalog.ru
Вылкова Е. С., Кацюбина И.А., Петрухова Р.А. и др. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах; под ред. Т.И. Рубцова.- СПбГУЭФ, 2012. - 8 с.
Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. N 316"Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель"
Рычков А. В., Методология повышения собираемости земельного налога - 2013 [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.tech-2000.ru
Якупова Г.И., Анализ зарубежного опыта взимания земельного налога [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.rusnauka.com
Налоговые консультации в Германии. Налогообложение недвижимости в Германии. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.german-tax-consulting.ru/
В.А. Кундиус , Ю.Н., Иванова Земельного налогообложение США и стран ЕС. Опыт для Российскоого АПК. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www1.asau.ru/
Полякова А. И. Некоторые проблемы правового регулирования муниципально-правового статуса межселенных территорий [Текст] / А. И. Полякова // Право: современные тенденции: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель 2014 г.). — Уфа: Лето, 2014. — С. 63-65.
Налоги и налоговое право. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.taxesright.ru.
Российский налоговый портал. [Электронный ресурс]Режим доступа: http://taxpravo.ru
Бератор - энциклопедия для бухгалтеров. [Электронный ресурс] Режим доступа :http://www.berator.ru
Официальный сайт администрации города Курска. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://adm.rkursk.ru/
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
||||||
по состоянию на 1 января 2012 года |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ I |
|
|
|
|
|
тыс.руб. |
|
Земельный налог |
в том числе: |
||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации |
|
|||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
||||||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|
А |
1630.3 |
1630.4 |
1635.3 |
1635.4 |
1645.3 |
1645.4 |
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
122 193 494 |
107 064 435 |
15 508 588 |
14 640 918 |
4 508 189 |
4 503 103 |
Курская область |
1 334 710 |
1 334 710 |
155 726 |
155 726 |
51 013 |
51 013 |
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
||||||||
по состоянию на 1 января 2012 года |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ I |
|
|
|
|
|
|
тыс.рублей |
|
|
в том числе: |
|||||||
из него: |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации |
|
||||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
||||||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|
А |
1650.3 |
1650.4 |
1655.3 |
1655.4 |
1660.3 |
1660.4 |
1670.3 |
1670.4 |
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
7 851 |
7 851 |
10 129 964 |
10 129 964 |
106 684 906 |
92 423 517 |
70 473 627 |
70 502 340 |
Курская область |
0 |
0 |
104 713 |
104 713 |
1 178 984 |
1 178 984 |
1 119 098 |
1 119 098 |
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
||||
по состоянию на 1 января 2012 года |
||||
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ I |
|
|
|
|
|
в том числе: |
|||
из него: |
||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
|||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|
А |
1675.3 |
1675.4 |
1680.3 |
1680.4 |
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
37 437 |
37 437 |
21 883 740 |
21 883 740 |
Курская область |
0 |
0 |
59 886 |
59 886 |
Приложение Б
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
||||||
по состоянию на 1 января 2013 года |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ I |
|
|
|
|
|
тыс.рублей |
|
Земельный налог |
в том числе: |
||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации |
|
|||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
||||||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|
А |
1630.3 |
1630.4 |
1635.3 |
1635.4 |
1645.3 |
1645.4 |
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
140 983 878 |
124 857 303 |
23 035 175 |
22 073 049 |
6 097 725 |
6 102 812 |
Курская область |
1 541 364 |
1 541 364 |
210 479 |
210 479 |
57 166 |
57 166 |
|
в том числе: |
|||||||||
из него: |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации |
|
||||||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
||||||||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|||
А |
1650.3 |
1650.4 |
1655.3 |
1655.4 |
1660.3 |
1660.4 |
1670.3 |
1670.4 |
||
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
7 963 |
7 963 |
15 676 145 |
15 676 145 |
117 948 703 |
102 784 254 |
76 853 520 |
76 824 807 |
||
Курская область |
0 |
0 |
153 313 |
153 313 |
1 330 885 |
1 330 885 |
1 197 193 |
1 197 193 |
||
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
||||
по состоянию на 1 января 2013 года |
||||
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ I |
|
|
|
|
|
в том числе: |
|||
из него: |
||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
|||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|
А |
1675.3 |
1675.4 |
1680.3 |
1680.4 |
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
55 906 |
55 906 |
25 555 773 |
25 555 773 |
Курская область |
0 |
0 |
133 692 |
133 692 |
Приложение В
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
||||||
по состоянию на 1 января 2014 года |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ I |
|
|
|
|
|
тыс.рублей |
|
Земельный налог |
в том числе: |
||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации |
|
|||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
||||||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|
А |
1630.3 |
1630.4 |
1635.3 |
1635.4 |
1645.3 |
1645.4 |
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
156 553 298 |
137 817 605 |
29 922 889 |
28 766 281 |
8 437 543 |
8 437 543 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
Курская область |
1 428 703 |
1 428 703 |
229 311 |
229 311 |
61 114 |
61 114 |
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
||||||||
по состоянию на 1 января 2014 года |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ I |
|
|
|
|
|
|
тыс.рублей |
|
|
в том числе: |
|||||||
из него: |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации |
|
||||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов |
||||||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|
А |
1650.3 |
1650.4 |
1655.3 |
1655.4 |
1660.3 |
1660.4 |
1670.3 |
1670.4 |
Курская область |
0 |
0 |
168 197 |
168 197 |
1 199 392 |
1 199 392 |
1 075 010 |
1 075 010 |
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ |
||||
по состоянию на 1 января 2014 года |
||||
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ I |
|
|
|
|
|
в том числе: |
|||
из него: |
||||
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий |
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерациии и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений |
|||
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
в консолиди- рованный бюджет субъекта РФ |
из него - в доходы местных бюджетов |
|
А |
1675.3 |
1675.4 |
1680.3 |
1680.4 |
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ |
72 415 |
72 415 |
28 905 767 |
28 905 767 |
Курская область |
0 |
0 |
124 382 |
124 382 |
Приложение Г
Основные показатели социально-экономического развития
г. Курска за 2013 год
№ п/п |
Наименование показателей |
Значение |
1. |
Численность населения на 01.01.2014 года (по оценке), тыс. чел. |
431,2 |
2. |
Число родившихся на 1000 чел. населения |
12,0 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
100,8 |
3. |
Число умерших на 1000 чел. населения |
12,7 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
99,2 |
4. |
Естественный прирост, убыль (-) на 1000 чел. населения |
-0,7 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
77,8 |
5. |
Миграционный прирост, чел. |
2713 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
45,7 |
6. |
Число браков на 1000 чел. населения |
8,5 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
102,4 |
7. |
Число разводов на 1000 чел. населения |
4,4 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
83,0 |
8. |
Оборот организаций в действующих ценах - всего*, млн руб. в % к соответствующему периоду предыдущего года в том числе: -обрабатывающие производства, млн руб. в % к соответствующему периоду предыдущего года -производство и распределение электроэнергии, газа и воды, млн руб. в % к соответствующему периоду предыдущего года |
200495,2 111,8
59557,1 102,6 31095,2 155,3 |
9. |
Индекс промышленного производства в % к соответствующему периоду предыдущего года* |
113,6 |
10. |
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами в действующих ценах:* -обрабатывающие производства, млн руб. в % к соответствующему периоду предыдущего года -производство и распределение электроэнергии, газа и воды, млн руб. в % к соответствующему периоду предыдущего года
|
55946,8 100,2 12867,6 146,8 |
11. |
Инвестиции в основной капитал*, млн руб. |
14942,5 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года (в сопоставимых условиях) |
96,8 |
12. |
Объем работ, выполненных по виду деятельности «Строительство» *, млн. руб. в % к соответствующему периоду предыдущего года (в сопоставимых условиях)
|
10227,9
98,4 |
13. |
Ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования, тыс. кв. м общей площади |
251,2 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
102,2 |
|
в том числе ввод в действие жилых домов индивидуальными застройщиками, тыс. кв. м общей площади |
45,1 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
111,7 |
14. |
Оборот розничной торговли*, млн руб. |
33935,3 |
|
индекс физического объема в % к соответствующему периоду предыдущего года |
110,8 |
15. |
Оборот общественного питания*, млн руб. |
512,6 |
|
индекс физического объема в % к соответствующему периоду предыдущего года |
102,6 |
16. |
Объем платных услуг населению*, млн руб. |
18388,3 |
|
индекс физического объема в % к соответствующему периоду предыдущего года |
104,0 |
17. |
Прожиточный минимум за 2013 год в расчете на душу населения, руб. в месяц |
5925 |
18. |
Стоимость минимального набора продуктов питания в расчёте на одного человека в декабре 2013 года, руб. |
2232,15 |
|
в % к декабрю 2012 года |
109,7 |
19. |
Сводный индекс потребительских цен за 2013 год (декабрь 2013 года к декабрю 2012 года), % - всего |
105,8 |
|
в том числе: |
|
|
продовольственные товары |
106,9 |
|
непродовольственные товары |
104,1 |
|
платные услуги |
107,2 |
20. |
Просроченная задолженность по заработной плате на 1 января 2014 (по кругу наблюдаемых видов экономической деятельности)*, млн. руб. |
0 |
21. |
Уровень зарегистрированной безработицы на конец декабря, % |
0,65 |
22. |
Численность официально зарегистрированных безработных на конец декабря, чел. |
1766 |
23. |
Сальдированный финансовый результат**, млн руб. |
+12525,9 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
160,5 |
24. |
Доля убыточных организаций*, % |
27,5 |
25. |
Среднемесячная начисленная номинальная заработная плата одного работающего*, руб. |
23799,5 |
|
в % к соответствующему периоду предыдущего года |
114,7 |