15 Технология проведения камеральных налоговых проверок

Камеральная проводится в ходе приемки от налогоплательщиков отчетных документов и налоговых расчетов. По результатам проверки каждого налога возможны доначисления платежа, а также применение санкций за правонарушения, которые не требуют документального подтверждения.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов. Цель камеральной налоговой проверки - контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка — это форма налогового контроля правильности исчисления и уплаты налога, проводимая должностными лицами налоговых органов в рамках полномочий, предоставленных им налоговым органом законодательством, в рамках специального решения руководителя последних и длящаяся в течении 3 месяцев с момента представленных налогоплательщиком документов путем анализа как последних, так и иных документов, имеющихся в распоряжении налоговых органов. В ходе проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган имеет право:

• требовать представления пояснений;

• требовать внесения исправлений;

• истребовать необходимые документы

• Требование о представлении пояснений либо внесении исправлений происходят в случаях:

- ошибки в налоговой декларации;

- противоречия между данными, которые содержатся в представленных документах;

- противоречие сведений, представленных налогоплателыщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. В случае выявления ошибок, противоречий и несоответствий налоговый орган потребовать либо представления пояснений, либо внесения соответствующих исправлений. Пояснения должны быть представлены в течении пяти дней, а срок для внесения исправлений устанавливается в уведомлении налогового органа.

Налоговые органы также вправе истребовать документы:

• подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы;

• являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов;

Основными этапами камеральной проверки являются:

• проверка полноты предоставления налогоплательщиком документов налоговой отчетности: заявлений, деклараций, уведомлений об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, сообщений об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения;

• визуальная проверка правильности оформления предоставленных документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех реквизитов, четкости их заполнения); проверяется правильность применения корректирующих коэффициентов, правильность применения базовой доходности, физических показателей единицы площади, численность работающих, количество торговых мест, количество автомобилей.

• проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет;

- проверяется правильность применения корректирующих коэффициентов, правильность применения базовой доходности, физических показателей единицы площади, численность работающих, количество торговых мест, количество автотранспорта.

- проверка обоснованности применения ставки налога в соответствии с выбранным объектом налогообложения;

• правильность уменьшения налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

• проверка правильности исчисления налоговой базы путем сопоставления отчетных данных и материалов, имеющихся в налоговом органе (актов осмотра, деклараций, заявлений, сообщений, уведомлений, сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученные из других источников).

Акт налоговой проверки должен быть составлен в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки по установленной форме. Акт налоговой проверки подписывается лицами, которые проводили соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка или его представителем. В случае отказа лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки. При этом дата подписания акта лицами, проводившими налоговую проверку, считается датой акта.

В акте налоговой проверки должен быть указан перечень документов, представленных налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, и даты их представления. В случае несогласия налогоплательщика с актом проверки он может в течении 15 рабочих дней со дня получения акта налоговой проверки предоставить разногласия.