11 Регулирование в системе налогового администрирования

Целью налогового регулирования является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых отношений. Налоговое регулирование преследует интересы государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, т.е. направлено на максимальное финансовое обеспечение общественных интересов. В качестве форм налогового регулирования можно назвать: систему налогового стимулирования; опытно налоговых ставок; систему налоговых льгот. Система налогового стимулирования представляет:

изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени; предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога; предоставление налогового кредита или инвестиционного кредита.

Целью оптимизации наших ставок является достижение относительного равновесия налоговыми функциями - фискальной и регулирующей. Оптимальное соотношение перечисленных методов и форм налогового стимулирования обеспечивает результативность налоговой политики государства.

Налоговые стимулы всегда были доступными спутниками налогов. Изменение налоговых стимулов не должно наносить ущерба доходам бюджета, корпоративным и личным экономическим интересам. К налоговым стимулам примыкают налоговые льготы. Льготы по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Вторую часть системы налоговой стимулирования представляют отсроченные налоговые обязатеютва, т.е. налоговые стимулы в форме изменения сроков уплаты обязательств перед государством.

Отсроченные налоговые обязательства могут возникать вследствие переноса срока уплаты налога ил сбора по соглашению с ор-ганами государственной власти о прдоставлении отсрочки или рассрочки, либо вследствие имеющих место в отчётном периоде налогооблагаемых временных разниц.

Временные разницы - это разниць между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

Их можно подразделить на две группы:

а) отсроченные налоговые обязатеьства, возникающие вследствие предоставляемых налоговых капсул органами государственной власти;

б)отсроченные налоговые обязатеьства, возникающие вследствие распределения налогов между отзтными периодами.

Одним из наиболее действенных государственных стимулирующих инструментов является финансовая помощь, получаемая хозрасчётными предприятиями из средств государственного бюджета в денежной или материальной форах. Этот вид стимулирования может иметь форму:

- государственных субсидий;

-государственных субвенций;

- государственных дотаций.

Получение субсидий, дотаций или субвенций стимулирует организацию к производству определённых видов продукции, выполнение определённых работ или оказанию определённых услуг, но при этом возникает необходимость уплачивать в бюджет все налоги установленные законодательством.

Важнейшим элементом налогового стимулирования в российсской практике последнего десятилетия является реструктуризации задолженности по налогам и сборам, а также пеням и штрафам.

Порядок проведения реструктуризации задолженности для организаций любой организационноправовой формы и отраслевой принадлежности может предусматривать:

- погашение кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом по налогам и сборам в течение шести лет, а по пеням и штрафам - в течение четырёх лет после погашения задолженности по налогам и сборам;

-реструктуризацию кредиторской задолженности по пеням и штрафам без реструктуризации задолженности по основному долгу; списание половины долга по пеням и штрафам при погашении половины реструктурируемой задолженности в течение двух лет и временном внесении текущих налоговых платежей в федераль-бюджет в течение двух лет после принятия решения;