Тема 15. Таможенная экспертиза.

Согласно п. 5 ст. 137 таможенная экспертиза - организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования.

Таможенная экспертиза - это специальное научно-практичес­кое исследование, проводимое экспертами в целях решения задач таможенного дела - фискального, контрольного, экономическо­го, правоохранительного, статистического и защитного характе­ра, требующих выполнения самых различных экспертиз.

Таможенную экспертизу можно отнести к особому классу экс­пертиз, поскольку она имеет свои собственные характерные при­знаки: предмет, задачи, объекты и методы исследования.

В рамках функционирования таможенно-союзных отношений нормативной основой проведения таможенной экспертизы стал Таможенный кодекс Таможенного союза и Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 258 "О порядке проведения таможенной экспертизы при проведении таможенного контроля"

Равно как и государственная судебно-экспертная, деятельность таможенной экспертизы должна строиться на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица, а также независимости эксперта, объективности, всесторонности и полноты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники.

По своей сути таможенная экспертиза направлена на разъяснение возникающих вопросов в том случае, если при совершении таможенных операций (выборе таможенной процедуры, классификации товара, декларировании) требуются специальные познания. Очевидно, что и проводится она по назначению таможенных органов.

В настоящее время таможенная экспертиза назначается в отношении товаров (в том числе транспортных средств), документов, необходимых для совершения таможенных операций, средств идентификации. Возможность проведения на этапе таможенного контроля экспертизы в отношении транспортные средства международной перевозки не предусмотрена. Проведение их экспертизы, например на предмет наличия тайников, возможно в рамках административного либо уголовного производства.

Среди основных задач, разрешаемых таможенными эксперта­ми, можно выделить следующие:

- направленные на идентификацию объектов, отождествление объекта по его отображениям, в частном случае следам. Сюда можно отнести и установление по пробам и образцам товара его наиме­нования в соответствии с ТН ВЭД, качества, места, где был произведен товар, и т.д.;

диагностические - выявление механизма событий, явлений, способа и последовательности действий, причинных связей и т.п. Сюда можно отнести технологические экспертизы, определение нормы выхода, источников сырья и т.п.;

экспертную профилактику - деятельность по выявлению обстоятельств, способствующих совершению правонарушений и пре­ступлений в таможенном законодательстве, и разработке мер по их устранению. Сюда можно отнести деятельность по накоплению в коллекциях и исследованию фальсификатов и прогнозирование появления криминально опасных товарных позиций в таможен­ном тарифе.

Предметами таможенной экспертизы есть общие проблемы в таможенном деле, а так же конкретные обстоятельства и факты процедуры таможенного контроля. Самыми важными среди них есть:

- Определение назначения, вида и состояния объекта таможенного контроля товаров.

- Классификация различных товаров согласно нормативно – правовых документов и положений.

- Определение физической структуры товара и его химического состава.

- Оценка стоимости товара на рынке, исходя из показателей сорта, марки, вида и так далее.

- Идентификация психотропных и наркотических веществ.

- Идентификация оригинальности печатей в таможни. А так же штампов и остальных знаков таможенного контроля и обеспечения документов и товаров.

- Эксплуатационная и экологическая безопасность товаров.

Существует несколько видов таможенной экспертизы:

1. Классификационная экспертиза – это отнесение товаров к позициям, указанным в товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности.

При проведении идентификационной экспертизы эксперт должен определить:

- вид исследуемого объекта по идентификационным признакам;

- таможенное наименование товара и соответствие определенному коду по ТН ВЭД РФ.

2. Идентификационная экспертиза – это установление принадлежности товара к однородной группе товаров или контролируемому перечню товаров, выявление индивидуальных признаков товара и установление его соответствия регламентированным характеристикам качества и техническому описанию.

При проведении идентификационной экспертизы эксперт должен определить:

- наименование, класс или группу однородных товаров;

- возможность отношения товара к изделиям/веществам, ввоз которых ограничен или запрещен;

- соответствие товара регламентированным показателям качества.

3) Химическая экспертиза – это исследование химического состава товара, в том числе количественного соотношения различных химических соединений.

При проведении химической экспертизы эксперт должен установить:

- химический состав объекта;

- возможное содержание элементов, указывающих на принадлежность товара группам, подлежащим особому контролю (драгоценные металлы, наркотические средства, сильнодействующие ядовитые вещества, озоноразрушающие вещества, этиловый спирт и некоторые другие);

- идентификационные критерии и соотношение компонентов в товаре.

4) Технологическая экспертиза – это определение возможности помещения товара под таможенный режим переработки на таможенной территории страны и под таможенным контролем.

При проведении технологической экспертизы эксперт должен определить:

- нормы выхода продуктов при переработке определенного вида сырья;

- расход сырья при получении определенного продукта;

- полноту использования сырья при производстве определенного товара;

- идентификацию сырья в продукте переработки;

- место происхождения товара;

- подтвердить, уточнить или опровергнуть технологию производства представленного для исследования товара.

5) Материаловедческая экспертиза – определение принадлежности товара к конкретному классу веществ, изделий или материалов.

При проведении материаловедческой экспертизы эксперт должен определить:

- материал, используемый для изготовления изделия и его физические, химические, механические свойства;

- технологические критерии, оказывающие влияние на классификацию исследуемого материала.

6) Товароведческая стоимостная экспертиза – определение стоимости товара на основе его показателей качества.

При проведении товароведческой экспертизы эксперт должен определить:

- позицию товара по ТН ВЭД;

- показатели качества товара, влияющие на его стоимость;

- таможенную стоимость товара.

7) Сертификационная экспертиза – это установление показателей качества товара с целью определения:

- марки, сорта, вида, натуральности представленного для исследования товара;

- соответствия исследуемого объекта конкретному нормативно-техническому документу;

- соответствия исследуемого товара существующим стандартам;

- соответствия качества товара представленной технической документации;

- определения принадлежности отдельной единицы к одной группе.

8) Оценочная экспертиза – это определение потребительской стоимости товаров, обращенных в федеральную собственность.

При проведении оценочной экспертизы эксперт должен определить:

- определение принадлежности товара;

- потребительские свойства товара;

- определение показателей качества в соответствии с нормативно-технической документацией

- оптовую рыночную стоимость товара.

9) Экологическая экспертиза – это определение возможности ввоза/вывоза товара или помещения товара под конкретный режим.

При проведении минералогической экспертизы эксперт должен определить:

- экологическую или эксплуатационную безопасность товара;

- соответствие качества товара требованиям ГОСТ и медико-биологическим требованиям;

- наличие озоноразрушающих веществ;

- соответствие товара к опасным отходам.

10) Криминалистическая экспертиза – это установление подлинности внешнеторговой документации, имеющей значение при проведении таможенного контроля.

При проведении минералогической экспертизы эксперт должен определить:

- способ изготовления печатных форм;

- наличие исправлений в документе;

- соответствие исследуемого объекта (печати, штампа, бланка, подписи) представленному образцу;

- подлинность акцизной или специальной марки (является продукцией Госзнака);

- подлинность таможенной пломбы;

- подлинность банкнот или чеков;

- подлинность штрихового кода и его информативности.

11) Минералогическая (геммологическая) экспертиза проводится для определения природы драгоценных камней, их качества и стоимости.

12) Искусствоведческая экспертиза осуществляется для установления исторической, художественно-культурной, научной значимости произведений искусства и предметов антиквариата.

Многие экспертизы сводятся к оценке таможенной стоимости товара, в связи с чем оценку таможенной стоимости зачастую классифицируют, как отдельный вид экспертизы – стоимостная экспертиза.

13) Стоимостная экспертиза товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, состоит в определении их таможенной стоимости одним из 6 установленных методов, определении величины таможенных платежей и платежей, взимаемых в связи с экспортом и импортом товаров.

По данным таможенной статистики, наиболее распространенными видами таможенных экспертиз являются товароведческая (40,3 %) и идентификационная (39,9 %), менее востребованы материаловедческая (2,6 %) и комиссионная (0,1 %) экспертизы. Распространенность проведения товароведческой экспертизы в таможенной сфере объясняется ее значимостью для установления достоверного кода товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее – ТН ВЭД ТС), «поскольку существует множество товаров, имеющих одинаковое название, но обладающих разными свойствами в соответствии с их составом и иными характеристиками».

В зависимости от числа привлекаемых таможенных экспертов (экспертов) назначается единоличная, комиссионная или комплексная таможенная экспертиза.

Единоличная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, проводимая таможенным экспертом (экспертом) единолично.

Комиссионная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) одной специальности. При разногласиях между таможенными экспертами (экспертами) каждый из них или часть экспертов вправе представить отдельное заключение таможенного эксперта (эксперта).

Комплексная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) в случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, необходимы исследования на основе использования знаний различных специальностей, в пределах компетенции таможенных экспертов (экспертов). Каждый таможенный эксперт (эксперт) подписывает ту часть заключения таможенного эксперта (эксперта), по которой проводил таможенную экспертизу.

Таможенная экспертиза подразделяется на первичную, дополнительную и повторную.

Первичная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, проводимая по обращению таможенного органа для изучения объектов, проб и образцов.

Дополнительная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, назначаемая по вновь открывшимся обстоятельствам. Производство дополнительной таможенной экспертизы поручается тому же или другому таможенному эксперту (эксперту).

Повторная таможенная экспертиза - таможенная экспертиза, проводимая в случаях несогласия декларанта, а также таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с заключением таможенного эксперта (эксперта) по результатам первичной и (или) дополнительной таможенных экспертиз.

Повторная таможенная экспертиза поручается комиссии, состоящей из 2 (двух) и более таможенных экспертов (экспертов), за исключением таможенного эксперта (экспертов), проводившего (проводивших) первичную и (или) дополнительную таможенные экспертизы. Таможенные эксперты (эксперты), проводившие первичную и (или) дополнительную таможенные экспертизы, могут присутствовать при проведении повторной таможенной экспертизы и давать комиссии пояснения, однако в исследовании и составлении заключения таможенного эксперта (эксперта) они не участвуют.

Порядок проведения повторной таможенной экспертизы на таможенной территории таможенного союза определяется решением Комиссии таможенного союза.

При проведении дополнительной и повторной таможенных экспертиз таможенному эксперту (эксперту) в обязательном порядке представляются результаты первичной таможенной экспертизы.

Классификация экспертиз, в том числе и таможенных, проводится по степени сложности. По такому критерию выделяют 4 категории:

– 1 категория – экспертизы, не имеющие ни одного признака сложности; их производство осуществляется в срок до 3 календарных дней;

– 2 категория – экспертизы, имеющие хотя бы один признак сложности; для их производства требуется до 5 календарных дней;

– 3 категория – экспертизы, имеющие не менее двух признаков сложности; для их выполнения требуется более 5 календарных дней (до 10 календарных дней);

– 4 категория (особо сложные экспертизы) – экспертизы, имеющие не менее четырех признаков сложности; для производства экспертиз данной категории сложности требуется более 10 календарных дней.

Для того чтобы определить сложность проводимого исследования, рекомендуется учитывать следующие признаки:

– многообъектность (наличие более трех объектов или более 200 листов материалов дела, представленных на исследование);

– множественность поставленных вопросов (указание свыше трех вопросов, требующих проведения исследований);

– потребность в применении трудоемких методов и сложных инструментальных средств, технологический регламент которых превышает 5 дней, в проведении экспериментов для решения конкретных экспертных задач;

– необходимость разработки новых расчетных моделей и частных методик исследования для решения поставленных вопросов;

– отнесение экспертизы к комплексной, либо повторной, либо межведомственной;

– необходимость выезда на место осмотра объектов, находящихся вне территории экспертного органа, либо проведения исследования на базе других учреждений.

Следует отметить, что пунктом 2 ст. 139 ТК ТС срок проведения экспертизы ограничен 20 рабочими днями со дня принятия таможенным экспертом (экспертом) материалов к производству, если менее продолжительный срок не установлен законодательством государств – членов таможенного союза. Таким образом, данный вопрос, равно как и порядок продления срока, не отнесен на уровень национального регулирования.

Приоритетным правом проведения экспертизы наделяются таможенные эксперты, являющиеся уполномоченными должностными лицами таможенных органов. Если же это невозможно, такое право передается иным уполномоченным организациям, а в качестве эксперта назначается любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи соответствующего заключения.

Гарантией объективности, всесторонности и полноты исследования являются профессионализм и независимость эксперта. Не допускается воздействие на него какого-либо (в том числе таможенного) органа или лица, назначивших судебную экспертизу, сторон и других лиц, заинтересованных в исходе дела. Заключение эксперта основано исключительно на результатах проведенных исследований в соответствии с его специальными знаниями.

Объектами экспертизы выступают не только товары (в том числе и транспортные средства), но и документы, необходимые для совершения таможенных операций (таможенные, транспортные, коммерческие, иные). В отдельных случаях экспертиза может быть проведена в отношении средств идентификации. Экспертизы товаров, транспортных средств и документов, содержащих сведения о них, а также иных объектов проводятся для выявления свойств и характеристик объекта исследования. Учитывая разнообразие материальных ценностей, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, экспертизы различных видов товаров существенно отличаются. Например, принципиально разные подходы применяются при исследованиях драгоценных металлов, химикатов, лесоматериалов, лекарственных средств, продуктов питания и т. д.

В процессе производства таможенной экспертизы могут быть установлены такие вопросы, как:

– физические и химические свойства, количественный и качественный состав товара, позволяющие однозначно идентифицировать товар в соответствии с ТН ВЭД ТС;

– идентификация страны происхождения товара;

– среднестатистическая свободная (рыночная) цена исследуемого товара либо аналогичного товара, классифицируемого в той же позиции ТН ВЭД ТС;

– состав товара, его потребительские свойства;

– идентификация товара в продуктах переработки и другие.

Помимо этого, экспертная оценка может касаться решения вопроса о принадлежности товара к категории наркотических средств, взрывчатых веществ, психотропных препаратов, иных видов предметов, запрещенных к свободному перемещению через таможенную границу Таможенного союза.

При проведении технико-криминалистических исследований документов экспертом устанавливаются фактические данные, связанные с изготовлением и использованием документов (в частности, таможенных деклараций). В этом случае на разрешение эксперта могут быть поставлены следующие вопросы:

– определение тождества индивидуально определенных объектов (средств письма и других технических средств, применявшихся для изготовления документов) по их отображениям в документе, документа по его частям, источника происхождения;

– восстановление первоначального содержания зачеркнутых, залитых, вытравленных, подчищенных, замазанных записей;

– установление соответствия защитных реквизитов документа (бланков, защитных сеток, изображений и т. д.) техническим требованиям производителя документа;

– установление способа изготовления реквизитов документа;

– установление факта изменения реквизитов документа, его содержания;

– установление последовательности выполнения реквизитов документа;

– установление давности выполнения рукописной записи (текстов);

– установление подписи и кратких рукописных записей, выполненных конкретным лицом (лицами).