- •Методичне забезпечення самостійно-дистанційної форми навчання
- •«Податковий облік»
- •1. Як працювати з розділом курсу
- •2.Тематичний план
- •3. Відомості про куратора (викладача)-тьютора
- •01601, М. Київ, вул. Івана Кудрі, 29
- •Тема1: Загальні принципи і особливості податкового обліку
- •Тема 1.
- •Характеристика предмету та об’єктів податкового обліку.
- •3. Основні відмінності між податковим та бухгалтерським обліками.
- •4. Види штрафних санкцій за порушення податкового законодавства, порядок їх нарахування та відображення в обліку
- •Тема 2: Облік податку на додану вартість
- •2.1. Облік податку на додану вартість
- •2.2 Облік податкових зобов'язань з пдв
- •2.3. Облік податкового кредиту з пдв
- •2.5. Порядок складання та подання податкової декларації з пдв
- •5.Питання для поточного контролю з розділу дисципліни, що виноситься на самостійно-дистанційний етап навчання.
- •Література
- •Методичне забезпечення самостійно-дистанційної форми навчання
- •«Казначейська справа»
- •1. Як працювати з розділом курсу
- •2.Тематичний план
- •3. Відомості про куратора (викладача)-тьютора
- •01601, М. Київ, вул. Івана Кудрі, 29
- •Тема 1. Становлення та розвиток казначейської справи в Україні
- •Тема 2. Нормативно-правове регулювання казначейської справи в Україні
- •Тема 3. Організаційна структура та бюджетні повноваження Державного казначейства України
- •Задачі до теми 3
- •5.Питання для поточного контролю з розділу дисципліни, що виноситься на самостійно-дистанційний етап навчання.
Характеристика предмету та об’єктів податкового обліку.
Податковий облік ведеться з метою формування повної та достовірної інформації про порядок обліку господарських операцій, що були проведені платником протягом звітного періоду з метою оподаткування, а також забезпечення інформацією внутрішніх та зовнішніх користувачів для контролю за вірністю нарахування повнотою та своєчасністю перерахування податків до відповідних бюджетів.
Головне завдання податкового обліку - сформувати повну та достовірну інформацію про те, як врахована для цілей оподаткування господарська операція.
Предметом податкового обліку, як однією із складових бухгалтерського обліку, являється господарська діяльність підприємства і в першу чергу є нарахування та сплата податків.
Об’єктом оподаткування (тобто те, що обкладається податком) є дохід (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість певних товарів, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних та фізичних осіб, тощо. Податковий облік виконує фіскальні і регуляторні функції.
3. Основні відмінності між податковим та бухгалтерським обліками.
Порівняння
бухгалтерського обліку і обліку з метою
оподаткування
Найменування
ознаки
Опис
відмінностей в обліку підприємства
|
Бухгалтерський фінансовий облік Облік з метою оподаткування |
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
Мета |
Надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої й неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів |
Визначення баз оподаткування. Суми податків та зборів до бюджетів та контроль за їх сплатою, розрахунками з бюджетами |
Завдання |
Надання даних внутрішнім і зовнішнім користувачам для здійснення контролю щодо виконання своїх обов’язків |
Формування даних, які відповідають потребам податкових органів при перевірці діяльності |
Функція |
Контрольна, аналітична та інформаційна |
Фіскальна, регуляторна, захисту інтересів держави при здійсненні комерційної діяльності |
Вимірники |
Єдиний грошовий вимірник |
Єдиний грошовий вимірник |
Основні користувачі інформації |
Менеджери і працівники підприємства та зовнішні користувачі (засновники, кредитори, інвестори, постачальники, покупці, статистичні органи тощо) |
Менеджери підприємства та органи державної податкової служби |
Призначення звітності |
За даними фінансової звітності можна охарактеризувати фінансовий стан суб’єкта господарювання |
За даними податкової звітності характеризується стан розрахунків з бюджетом за податками і платежами |
Форми звітності |
Повна звітність та звітність суб’єкта малого підприємництва |
Повна, скорочена, спеціальна та звітність платника єдиного податку |
Періодичність складання звітів |
Квартальна та річна |
Місячна, квартальна, річна |
Часовий фактор |
Термін позивної давності за ЦКУ |
1095 днів згідно розділу 2 ПКУ |
Податковий та фінансовий облік дещо відрізняються за первинними документами: наприклад, різні відомості вартості об’єктів амортизації, нарахування амортизаційних відрахувань, податкова накладна - у оподаткуванні та товарно-транспортна накладна - у фінансовому обліку тощо.
З метою оподаткування можуть або повинні застосовуватися для реєстрації інформації: Єдиний реєстр податкових накладних, реєстр (книга) обліку витрат, відомості або реєстр (книга) обліку доходів, реєстр отриманих і виданих податкових накладних. Книга обліку доходів і витрат платника єдиного податку, інші реєстри, аналогів у фінансовому обліку.