- •1. Понятие, виды и формы дебиторской и кредиторской задолженности
- •1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
- •1.2. Виды и формы расчетов
- •2. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами
- •2.1. Документальное оформление расчетов с кредиторами и дебиторами
- •2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов дебиторской и кредиторской задолженности
- •3. Прядок списания дебиторской и кредиторской задолженности
- •3.1. Учет расчетов по претензиям
- •3.2. Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- •1. Исходные данные для выполнения практической части курсовой работы Информация об экономическом субъекте
- •2. Бухгалтерский баланс на начало периода по сальдо синтетических счетов.
- •3. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2010 г. По зао «Техмаш»
- •5. Бухгалтерский баланс на конец периода по оборотно-сальдовой ведомости
1. Исходные данные для выполнения практической части курсовой работы Информация об экономическом субъекте
1. ЗАО «Техмаш» имеет уставный капитал 825000 руб., который сформирован путем размещения обыкновенных акций в количестве 825 шт., номинальной стоимостью 1000 рублей.
2. Основной вид деятельности - производство средств малой механизации (приборы с дистанционным управлением) - ПК-8; ПК-8М.
3. Организация имеет цеховую структуру:
Цех № 1 - подготовительный;
Цех № 2 - механический;
Цех № 3 - сборочный;
Цех № 4 - ремонтно-строительный;
Цех № 5 - транспортный цех.
4. Согласно коллективному договору в акционерном обществе применяются следующие формы и системы оплаты труда:
-сдельно-премиальная;
-повременно-премиальная.
5. Коллективным договором предусмотрена выплата вознаграждения за выслугу лет для работников со стажем работы в акционерном обществе более 3 лет.
Выписка из приказа об учетной политике ЗАО «Техмаш»
1. Амортизация основных средств начисляется линейным методом.
2. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом в течение срока полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). Учет начисленной амортизации ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
3. Учет заготовления материалов ведется с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
В текущем учете материалы учитываются по учетным (покупным) ценам.
Отклонения в стоимости израсходованных и выбывших материалов определяются по среднему проценту пропорционально учетной стоимости.
4. Затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются на прямые и косвенные. В состав прямых расходов включаются материальные расходы; расходы на оплату труда производственных рабочих и отчисления на социальное страхование и обеспечение от заработной платы производственных рабочих.
5. Прямые расходы основных цехов учитываются на счете 20 «Основное производство», а косвенные – на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и счете 26 «Общехозяйственные расходы».
6. Прямые и косвенные расходы вспомогательных цехов учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства». Аналитический учет ведется по заказам.
7. Косвенные расходы распределяются и включаются в себестоимость каждого вида продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих.
8. Незавершенное производство оценивается по прямым затратам. Остаток незавершенного производства на конец отчетного месяца определяют по данным инвентаризации.
9. Сводный учет затрат на производство продукции ведется по безполуфабрикатному варианту.
10. Учет выпуска продукции ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
В течение месяца по дебету счета 40 отражается плановая себестоимость готовой продукции. В конце месяца отклонения фактической производственной себестоимости от плановой отражаются на субсчете 90/2 «Себестоимость продаж». Счет 40 закрывается.
11. Расходы на продажу обособленно учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Ежемесячно фактическая сумма этих расходов включается в полную себестоимость реализованной продукции по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж».
Выручка от продажи продукции, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в учете признаются по методу начислений.
12. Для равномерного включения в себестоимость продукции расходов на ремонт основных средств создается резерв на ремонт оборудования.
13. Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:
- отчисления в резервный капидал в размере 5% от прибыли;
- выплата дивидендов (45% от прибыли);
- капитализация прибыли (20% от прибыли на развитие производства);
- на текущие расходы и социальные нужды коллектива организации (30% от прибыли).
Справочные данные для выполнения задания
Остатки незавершенного производства
Таблица №1
№ |
Показатели |
ПриборПК-8 |
Прибор ПК-8М |
||||||
п/п |
|
Начало месяца |
Конец месяца |
Начало месяца |
Конец месяца |
||||
1 |
Сырье и материалы |
106417 |
55360 |
182140 |
41100 |
||||
2 |
Заработная плата |
9800 |
1180 |
76380 |
3160 |
||||
3 |
Отчисления в соц. |
2548 |
420 |
17276 |
1125 |
||||
4 |
Общепроизводственные |
6142 |
910 |
7927 |
724 |
||||
5 |
Общехозяйственные |
8428 |
910 |
8614 |
724 |
||||
6 |
Прочие расходы |
131 |
- |
- |
- |
||||
Итого |
133466 |
58682 |
292337 |
46734 |
|||||
Цена реализации изделий без НДС
Вид продукции |
Вариант 1 |
Прибор ПК-8 |
6900 |
Прибор ПК-8М |
7000 |
Плановая себестоимость продукции по видам
Таблица №3
Вид продукции |
Вариант 1 |
Прибор ПК-8 |
6400 |
Прибор ПК-8М |
6600 |
Аналитические данные по счетам
Таблица № 4
№ п/п |
Аналитические данные к счету |
Сальдо на начало месяца |
|
|
|
Дт |
Кт |
1 |
2 |
3 |
4 |
Сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» |
|||
1 |
Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет |
|
425180 |
Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|||
1 |
Задолженность по депонированной заработной плате |
|
15000 |
2 |
Задолженность по прочим кредиторам |
40000 |
25500 |
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|||
1 |
Задолженность сроком до 3 месяцев, ОАО «Ломотекс» |
400000 |
|
2 |
ПБОЮЛ Тихонов |
20000 |
|
3 |
Задолженность сроком более 3 месяцев, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев ООО «Лидер» |
75000 |
|
Сч. 01 «Основные средства» |
|||
1 |
Здания |
1532000 |
|
2 |
Сооружения |
420000 |
|
3 |
Оборудование |
6325000 |
|
Сч. 04 «Нематериальные активы» |
|||
1 |
Полезная модель |
140000 |
|
Сч. 02 «Амортизация основных средств» |
|||
1 |
Здания |
|
442700 |
2 |
Сооружения |
|
48200 |
3 |
Оборудование |
|
62300 |
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|||
1 |
ООО «Зенит» |
|
900000 |
2 |
ЗАО «Оскол-металл» |
|
1900000 |
Сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
|||
1 |
Незавершенное строительство |
1240000 |
|
Сч. 57 «Переводы в пути» |
|||
1 |
Внесенная в вечернюю кассу обслуживающего банка выручка |
16100 |
|
Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|||
1 |
Перов М.М. - экспедитор |
4000 |
|
2 |
Рогов В.И. - водитель |
6300 |
|
3 |
Иванов СП. - инженер отдела |
6700 |
|
Сч. 80 «Уставный капитал» |
|||
1 |
Уставный капитал сформирован в результате размещения обыкновенных акций в количестве 825 шт. |
|
825000 |
Сч. 82 «Резервный капитал» |
|||
1 |
Сформирован в результате отчислений от прибыли |
123750 |
|
Сч. 83 «Добавочный капитал» |
|||
1 |
От дооценки основных средств |
|
1515800 |
Сч. 43 «Готовая продукция» |
|||
1 |
Прибор ПК-8 (600 ед.) |
3312000 |
|
2 |
Прибор ПК-8М (250 ед.) |
1280000 |
|
Сч. 58 «Финансовые вложения» |
|||
1 |
Вклад в уставный капитал ООО «Лидер» |
400000
|
|
Сч. 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» |
|||
1 |
ЗАО «Крафт» |
250000 |
|
Сальдо по синтетическим счетам
Таблица № 5
Код счета |
Наименование счета |
Дт |
Кт |
01 |
Основные средства |
8277000 |
|
04 |
Нематериальные активы |
140000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
41994 |
58 |
Финансовые вложения |
400000 |
|
07 |
Оборудование к установке |
42000 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
1240000 |
|
52 |
Валютный счет |
225000 |
|
55 |
Прочие счета в банке |
16000 |
|
57 |
Денежные средства в пути |
16100 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
17000 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
825000 |
82 |
Резервный капитал |
|
123750 |
83 |
Добавочный капитал |
|
1515800 |
51 |
Расчетный счет |
5610000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
495000 |
|
76 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами |
40000 |
40500 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
2800000 |
50 |
Касса |
30000 |
|
66 |
Краткосрочные займы |
|
120000 |
69 |
Расчеты с органами социального страхования |
|
1836000 |
68 |
Расчеты с бюджетом |
|
1150000 |
10/1 |
Сырье и материалы |
1100000 |
|
10/8 |
Хозяйственный инвентарь |
120000 |
|
19 |
НДС |
427119 |
|
20 |
Основное производство |
425803 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
5100000 |
10/3 |
Топливо |
140000 |
|
10/4 |
Вспомогательные материалы |
445000 |
|
10/10 |
Строительные материалы |
590000 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
425180 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
10098598 |
02 |
Амортизация основных средств |
|
553200 |
43 |
Готовая продукция |
4592000 |
|
16/1 |
Отклонения в стоимости основных материалов (ТЗР) |
212000 |
|
16/4 |
ТЗР по вспомогательным материалам |
30000 |
|