МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»
УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
КУРСОВАЯ РАБОТА
по бухгалтерскому финансовому учёту на тему:
«Учет дебиторской и кредиторской задолженности в организациях»
Автор курсовой работы
группа 431 Логвинова Е.В.
Руководитель
курсовой работы,
к.с.н., доцент Киселева Н.Н.
г. Кисловодск
2014
План
Теоретическая часть
Введение 3
1. Понятие, виды и формы дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.1. Виды и формы расчетов 11
2. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами 14
2.1. Документальное оформление расчетов 14
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов дебиторской и кредиторской задолженности 17
3. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности 22
3.1. Учет расчетов по претензиям 22
3.2. Списание кредиторской и дебиторской задолженности 23
Заключение 28
Список использованной литературы 30
Практическая часть
1. Исходные данные
2. Баланс на начало месяца
3.
4.
5.
Введение
Процесс хозяйственной деятельности подразумевает, что организация совершает разнообразные операции, вследствие которых денежные средства переходят в необходимые для производства материалы, а они, в свою очередь становятся готовой продукцией, а она снова переходит в деньги. В результате данного процесса у любой фирмы возникают разные обязательства, так как хозяйственная деятельность не может осуществляться без приобретения у поставщиков материальных ценностей, работ и услуг. К таким обязательствам относится дебиторская и кредиторская задолженность. Учет дебиторской и кредиторской задолженности необходим для формирования в организации достоверной отчетности. Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности на которые принадлежит данной организации.
Тема работы «Учет дебиторской и кредиторской задолженности в организациях» является актуальной, так как долговые обязательства являются важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, от эффективной организации учета задолженностей зависит эффективность управления финансовой деятельностью хозяйствующего субъекта, правильность и своевременность исчисления налогов, предотвращению угрозы банкротства фирмы.
Целью данной курсовой работы является изучение дебиторской и кредиторской задолженности и порядка учета.
Из данной цели вытекают следующие задачи:
- дать понятие и классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности;
- обозначить причины возникновения и виды задолженностей;
- раскрыть отражение дебиторской и кредиторской задолженностей в бухгалтерском учете;
- рассмотреть виды и формы расчетов;
- изучить документальное оформление факта задолженности;
- ознакомится с порядком списания дебиторской и кредиторской задолженности.
- рассмотреть учет дебиторской и кредиторской задолженности в синтетическом и аналитическом учете
Теоретической основой при написании данной курсовой работы являются нормативные документы – Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», а также труды специалистов области бухгалтерского учета, таких как А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих, Н.П. Кондраков, А.В. Медведев, Н.Г. Сапожникова.
1. Понятие, виды и формы дебиторской и кредиторской задолженности
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
Под термином «обязательства» в первоначальном значении понимаются отношения, в процессе которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия).К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.
Дебиторская задолженность – это средства предприятия (деньги, готовая продукция, товары), которые принадлежат данному предприятию, но по условиям договора, либо в нарушении условий находится временно у других физических или юридических лиц. Это текущая задолженность контрагентов перед предприятием. Она возникает вследствие неуплаты по счетам, хищения, растраты, недостачи, поставки некачественного товара и других случаев. Предприятия и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность образуется в связи с наличием договорных отношений с контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.
Дебиторская задолженность рассматривается в трех аспектах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.
В зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты дебиторская задолженность делится на различные виды.
Виды дебиторской задолженности классифицируют следующим образом в зависимости от ее признаков. Классификация представлена на рисунке 1.
Классификация
дебиторской задолженности
По своевременности оплаты
По содержанию обязательств
По продолжительности
Нормальная
Текущая
(краткосрочная)
Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров и услуг
Просроченная
Долгосрочная
Сомнительная
Безнадежная
Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, услуг
Рис.1- Классификация дебиторской задолженности
По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).
По продолжительности задолженность может быть как краткосрочной так и долгосрочной. Дебиторская задолженность является краткосрочной, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Задолженность, превышающая 12 месяцев, является долгосрочной.
По своевременности оплаты дебиторская задолженность бывает нормальной и просроченной. Задолженность, срок оплаты по которой не наступил, является нормальной. К нормальной относятся: еще не оплаченные, но отгруженные товары (услуги); деньги, выданные под отчет; авансовые платежи поставщику.
Просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок. Просроченная дебиторская задолженность бывает сомнительной и безнадежной. Данные понятия раскрываются в статье 266 НК РФ.
Сомнительный долг – это любая задолженность перед организацией, которая возникает в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежный долг – это долг нереальный к взысканию. Он возникает в случае, когда истек установленный срок исковой давности, а также вследствие прекращения исполнительного производства по причине невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. А также это те долги, по которым обязательство прекращено по причине невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.
Долг предприятию может быть признан безнадежным в определенных случаях:
- невозможно установить место нахождения должника;
- у должника отсутствует имущество;
- ликвидация или банкротство должника;
- истечение срока исковой давности;
- деньги должника находятся на счетах банка, который признан банкротом, и средств банка не хватает, чтобы покрыть все его долги.
Дебиторская задолженность отражается в учете по дебету счетов:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
- 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и др.);
- 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности по возмещению материального ущерба и тому подобное);
- 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал);
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженности по претензиям в пользу организации, по причитающимся дивидендам, по возмещению ущерба по страховому случаю).
Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным сотрудникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т. д. Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).
Кредиторская задолженность – это один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Таким образом, кредиторская задолженность может возникнуть, при поступлении материалов в организацию раньше, чем она их оплатила.
Для признания кредиторской задолженности в учете необходимо выполнение условий: должна присутствовать большая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством, и стоимость обязательства может быть надежно оценена.
Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.
По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).
Классификация
кредиторской задолженности
По содержанию обязательств
По продолжительности
По возможности исполнения обязательств
Задолженность, связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг
Текущая
(краткосрочная)
Нормальная
Просроченная
Долгосрочная
Задолженность, срок исковой давности не истек
Задолженность, не связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг
Невостребованная
Рис. 2 - Классификация кредиторской задолженности
В составе долгосрочной задолженности на рис. 2. подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.
По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность выделяется нормальная и просроченная.
А в составе просроченной кредиторской задолженности также выделяются два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).
К данному подразделению кредиторской задолженности можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе.
Кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приобретение товаров, работ, услуг);
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (организацией получен аванс в счет поставки товара);
- 68 «Расчеты по налогам и сборам» (задолженность в бюджет налогов, сборов);
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами);
- 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» и другие.