1.Облік наявності та руху готівкових грошових коштів в касі підприємства

Каса підприємства – це приміщення або місце, де здійснюються готівкові розрахунки, а також приймання, видача, зберігання готівкових коштів та інше.

У касі зберігаються: готівка, цінні папери, придбанні в інших підприємствах грошові документи (проїзні квитки, поштові марки), бланки суворого обліку (чекова книжка, трудова книжка).

Основним документом, що регламентує нормальне ведення касових операцій є «Пояснення про ведення касових операцій в національній валюті».

Джерелом надходження готівки в касу:

1. із поточного рахунку

2. виручка від реалізації продукції, товарів, послуг, роботи.

Напрями витрачання готівки – здійснюється на цілі, що вказані в грошовому чеку (на оплату праці, на комерційні господарські потреби, на відрядження)

Ведення касових операцій здійснюється на рахунку 30 «Каса», що призначена для узагальнення інформації про наявність і рух готівкових коштів у касі підприємства. Даний рахунок має 2 основні і 2 додаткові субрахунки.

По дебету рах.301«Каса в національній валюті» відображається надходження готівки(сума нарахованої готівки за день), по кредиту – витрачання готівки(загальна сума витрат готівки за день)

Надходження грошових коштів в касу відображається по Дт 30 Кт 31 ( при отриманні грошових коштів з поточного р-ку в банку), 372 (повернення невикористаного авансу), 37 (надходження грошових коштів від дебіторів в погашення заборгованості) і інше.

Використання грошових коштів з каси відображається Кт 30 Дт: 31 (вклад готівкою на поточний рахунок в банку), 661 (на суму виплаченої заробітної плати, премій), 372 (видача підзвітних сум).

Надлишки грошових коштів зараховуються в дохід під-ва записом Дт 30 Кт 719.

Нестача списується з Кт 30 на Дт 947 з наступним віднесенням на р-к касира записом

Дт 375 Кт 716. відшкодовані касиром суми нестачі відображаються Дт 30 Кт 375.

Записи на 301 рахунку здійснюється на основі перевірених звітів касира і доданих до них прибуткових і видаткових документів.

Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформлюють прибутковими й видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія.

2.Облік грошових коштів на поточному рахунку в банку в національній валюті.

У відповідності до діючого законодавства України всі підприємства повинні зберігати вільні грошові кошти на рахунках в банках. Підприємство самостійно вибирає банк та може відкрити в ньому один або декілька рахунків.

Для обліку наявності та руху коштів, які знаходяться на рахунках в банках використовується рахунок 31 «Рахунки в банках». Він актив­ний, призначений для обліку засобів господарства, основний, грошовий.

Рахунок 31 має такі субрахунки:

№ 311 “Поточні рахунки в національній валюті”;

№ 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”;

№ 313 “Інші рахункив банку в національній валюті”;

№ 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.

Синтетичий облік операцій за поточним рахунком в національній валюті здійснюють на субрахунку 311 «поточні розрахунки в національній валюті». За дебетом цього субрахунка ведеться облік надходження грошових коштів на поточний рахунок у національній валюті, а за кредитом — списання перерахованих та виданих грошових коштів із поточного рахунка.

Сальдо рахунка може бути тільки дебетовим і показує залишок грошових коштів на поточному рахунку в банку в національній валюті на певну дату.

Аналітичнийоблік на рахунку № 31 “Рахунки в банках” здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

Для отримання готівки з поточного рахунка в банку підприємство повинно мати грошову чекову книжку.

Чекова книжка замовляється в банку за відповідною заявкою і в майбутньому зберігається на підприємстві як бланк суворого обліку.

Грошовий чек – це документ, який містить письмове розпорядження власника рахунку своєму банку про видачу зазначеної суми готівкових коштів з його поточного рахунку.

Здача готівки в банк

Для зарахування на поточний рахунок оформляється Заявою на переказ готівки.

Заява – це документ, який містить письмове розпорядження власника рахунку своєму банку про зарахування своєї суми на його поточний рахунок.

Заява на внесок готівки виписується в банку касиром чи іншою особою, що вносить готівку. Цей документ являє собою три частини однакової форми: одна повертається представнику підприємства як квитанція, що підтверджує одержання суми банком, друга частина залишається банку, а третя — повертається підприємству разом із випискою.

Виписка банку з поточного рахунка — це зведений документ грошових операцій. У ній зареєстровані всі операції, як безготівкові так і готівкові. Виписка надається підприємству щоденно або в інші терміни залежно від кількості операцій. В ній зазначаються дати на початок виписки і кінець, сальдо — також на початок і кінець виписки та всі операції за дебетом і кредитом.

Виписки бувають двох видів:

1)отримують безпосередньо в банку

2)отримані за системою клієнт-банк (програма, яка ставиться на підприємстві, вона дає можливість скоротити час на операції з коштами).