1.3.Изучение документального оформления, синтетического и аналитического учета кассовых операций и операций на расчетных счетах

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Расчетный счет является основным счетом предприятия. Его открывают предприятиям независимо от форм собственности, обладающим правами юридического лица. Он предназначен для совершения расчетов, прежде всего по его основной деятельности. На расчетном счете концентрируются результаты всех банковских операций по основной деятельности. Остаток на счете указывает на свободные денежные средства, которыми располагает его владелец.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1) заявление на открытие счета установленного образца;

2) копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

3) копию свидетельства о внесении записи в Единый Государственный реестр юридических лиц;

4) копию свидетельства о постановке в налоговые органы;

5.) копии приказов о вступлении в должность руководителя и главного бухгалтера, копии их трудовых договоров и ксерокопии паспортов;

6) копию информационного письма из органов статистики;

7) карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме.

После сдачи в банк необходимых документов, между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет» на основании выписок банка. Счет активный.

Наличные деньги с р/счета выдаются предприятию ( на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские расходы, на приобретение ГСМ ) на основании чеков. Денежный чек - это распоряжение предприятия выдать указанную в нем сумму наличных денег с р/счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем банке. Чек заполняют от руки чернилами. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, и сведения о назначении полученных сумм. Чеки подписывают руководитель и главный бухгалтер и скрепляют подписи печатью. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменный приказ владельца счета банку. Состоит из трех частей: объявление, квитанция и ордер. Объявление заполняют от руки, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, продукцию, взнос в уставный капитал, депонированная заработная плата). На принятые деньги банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денег в кассе. Ордер будет приложен к выписке банка, он служит основанием для зачисления денег на расчетный счет предприятия.

На предприятии открыто 2 расчетных счета: накопительный и расходный. На накопительный счет поступают денежные средства от покупателей и заказчиков , еженедельно накопленные денежные средства списываются со счета организации и переводятся на расчетный счет директора . Все расчеты за оказанные услуги с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляет организация на основании заявок. Предприятие ежемесячно получает авизо и реестр исходящих платежных поручений. Расчеты с университетом производятся с использованием счета 79.

На расходный счет поступают денежные средства на основании заявок предприятия на ассигнования для выдачи заработной платы или на командировочные расходы. Снятие денег с расчетного счета оформляется бухгалтерской проводкой Дт 50, Кт 51 ; выдача заработной платы : Дт 70, Кт -50, выдача денег под отчет( командировочные расходы) Дт 71, Кт 50.

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, расход – расходными кассовыми ордерами. ( Приложение ) , в конце дня формируется отчет по кассовой книге, распечатывается, подписывается и прошивается.

Выдача денежных средств под отчет на командировки производится по заявлению работника после его подписания руководителем.

В течение трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Составляется авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билетов на проезд, счетов на проживание в гостинице и др.). Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру. Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.

Выдавая под отчет деньги, следует учитывать следующее

1) нельзя выдавать подотчетные суммы сотруднику, не отчитавшемуся за ранее полученные деньги;

2)сотрудник не может передавать полученные под отчет деньги другому сотруднику.

В случае нарушения этих правил налоговые инспекторы вправе оштрафовать организацию за нарушение Правил ведения кассовых операций.

Появившийся в конце рабочего дня сверхлимитный остаток в кассе кассир обязан сдать на расчетный счет в банк.

В организации установлена компьютерная программа « Клиент- банк». Ежедневно бухгалтер- кассир получает выписки банка. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с расчетного счета, остаток на начало и конец дня. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. И эти же коды использует организация при ее обработке.

Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен проверить и подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную операцию. Выписка банка является регистром аналитического учета, на основании ее вносятся записи в учетные регистры в программе 1С Предприятие, а затем формируются отчеты: обороты счета и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 которые также распечатываются и прошиваются.

Предприятия любой формы собственности и хозяйствования могут заниматься внешнеторговой деятельностью, для осуществления которой они могут открывать валютный счет на территории России. Такой счет может быть открыт в банке, который имеет лицензию Центрального банка России на проведение операций с иностранной валютой.

Валютный счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Основным нормативным актом, регулирующим осуществление валютных операций, является закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также издаваемые на его основе нормативные акты ЦБ России.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала:

1) переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

2) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

3) переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.