Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Учет формирования нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года и прошлых лет

Для обобщения информации о наличии и движении нераспределённой прибыли или непокрытого убытка используют активно-пассивный фондовый счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму нераспределённой прибыли отчётного года списывают заключительными оборотами декабря при реформации бухгалтерского баланса проводкой: Дебет 99 – Кредит 84.

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в АО, собрания учредителей в ООО.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, на покрытие убытков прошлых лет:

1. На суммы начисленных доходов учредителям делается запись: Дебет 84 – Кредит 70, 75.2;

2. Отчисления в резервный капитал: Дебет 84 – Кредит 82

3. На покрытие убытка прошлых лет: Дебет 84 – Кредит 84.

Сумма чистого убытка отчётного года списывается записью: Дебет 84 – Кредит 99.

Убыток отчётного года может покрываться за счёт:

1. Резервного капитала Дебет 82 – Кредит 84;

2. Целевых взносов учредителей Дебет 75.1 – Кредит 84;

3. Доведения величины уставного капитала до величины чистых активов организации

Дебет 80 – Кредит 84.

Аналитический учёт по счёту 84 должен обеспечить формирование информации по направлению использования средств нераспределённой прибыли.

При этом средства нераспределённой прибыли, используемые в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или по созданию и приобретению нового имущества и ещё не использованные, в аналитическом учёте могут разделяться.

5.

К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определённые цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.

Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства, поступающие от других организаций. Эти средства должны расходоваться в соответствии с утверждёнными сметами.

Для учёта средств целевого финансирования используют одноимённый пассивный фондовый счёт 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражают по кредиту данного счёта, а расходование – по дебету. Аналитический учёт по счёту 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Основная часть целевого финансирования приходится на государственную помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок учёта государственной помощи определён ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи». Она обычно предоставляется в виде субсидий, субвенций, бюджетных кредитов.

1. Поступающие денежные средства в виде целевого финансирования обычно учитывают на специальных счетах в банках: Дебет 55 – Кредит 86.

2. Строительство объектов основных средств за счёт средств целевого финансирования или приобретение иного имущества отражают в учёте записями: Дебет 08, 10 – Кредит 60, 76.

3. Построенные объекты ОС вводят в эксплуатацию: Дебет 01 – Кредит 08.

4. Бюджетные средства, использованные на финансирование капитальных вложений, списываются в этом случае в учёте записью: Дебет 86 – Кредит 98.2.

5. В течение срока службы этого объекта ОС, в момент начисления амортизации (Дебет 44 – Кредит 02), бюджетные средства, учтённые на счёте 98.2, в сумме начисленной амортизации списывают на прочие операционные доходы предприятия: Дебет 98.2 – Кредит 91.1.

6. При использовании средств целевого финансирования на другие цели в учёте делаются следующие записи:

• При направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации:

Дебет 86 – Кредит 20, 26.

• При использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств:

Дебет 86 – Кредит 83.

• При направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов:

Дебет 86 – Кредит 98.1.

6