Тема: Учёт капитала организации

Студент должен:

знать:

• Порядок формирования собственного капитала организации;

• Порядок получения и учёта кредитов и займов.

уметь:

• Отразить в учёте сумму уставного, резервного и добавочного капиталов;

• Отразить в учёте факт использования заёмного капитала, источники уплаты процентов по кредитам и займам.

1. Уставный капитал и учет его формирования.

2. Резервный капитал. Учет его формирования и использования.

3. Добавочный капитал, его формирование и учет.

4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Учет формирования нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года и прошлых лет.

5. Учёт целевого финансирования.

6. Понятие кредитов. Их отличительные особенности. Документальное оформление кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.

7. Виды займов и порядок их учета Документальное оформление займов. Источники уплаты процентов по займам.

1

Уставный капитал и учет его формирования

Источниками формирования имущества на предприятии являются собственные средства (собственный капитал) и заёмные средства (заёмный капитал).

Собственный капитал состоит из уставного капитала, резервного и добавочного капитала, нераспределённой прибыли, целевого финансирования.

Заёмный капитал состоит из кредитов и займов банков, организаций и физических лиц.

Уставный капитал – это совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определённых учредительными документами.

Учёт уставного капитала ведётся на одноимённом пассивном фондовом счёте 80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо этого счёта должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают в учёте записью:

Дебет 75.1 – Кредит 80.

Фактическое поступление вкладов учредителей производится по кредиту счёта 75.1:

1. На стоимость внесённых в счёт вкладов ОС и НМА:

Дебет 08 – Кредит 75.1;

2. На стоимость внесённых в счёт вкладов материалов, товаров и других оборотных активов:

Дебет 10, 11, 41, 43, 58 – Кредит 75.1;

3. На сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте:

Дебет 50, 51, 52 – Кредит 75.1.

Материальные ценности и НМА оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы оценивают по согласованной стоимости.

Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Банка России, действующему на момент взноса ценностей.

Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счёт 80 и дебетуют счета учёта источников увеличения уставного капитала:

1. На сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала:

Дебет 83 – Кредит 80;

2. На сумму нераспределённой прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала:

Дебет 84 – Кредит 80;

3. На сумму выпуска дополнительных акций:

Дебет 75.1 – Кредит 80.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счёт 80 и кредитуют счета тех объектов учёта, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

1. На сумму вкладов, возвращённых учредителям:

Дебет 80 – Кредит 75.1;

2. На номинальную стоимость аннулированных акций:

• Выкуп собственных акций у акционеров: Дебет 81 – Кредит 50, 51, 52;

• Аннулирование выкупленных акций: Дебет 80 – Кредит 81.

Аналитический учёт по счёту 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

2