2. Розрахунок нормативу оборотних активів

Норматив оборотних активів щодо сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів визначається за формулою:

,

де О – одноденні витрати сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів, грн.;

N – норма запасу, днів.

N = N_т + N_пр + N_тех + N_п + N_г ,

де N_т - транспортний запас – створюється через необхідність використання в платежах попередньої оплати. Транспортний запас обчислюють як різницю між датою сплати рахунку постачальника і датою прибуття сировини на склад підприємства;

N_пр - час на прийняття, розвантаження, сортування, складування;

N_тех - технологічний запас – береться до уваги тільки тоді, коли після надходження від постачальника сировину не можна негайно пустити у виробництво (наприклад деревина потребує сушіння);

N_п - поточний запас – визначається залежно від частоти постановок і дорівнює періоду часу між двома суміжними поставками;

N_г - гарантійний запас – створюється з метою запобігання наслідкам можливих перебоїв у постачанні і встановлюється, як правило, у відсотках до поточного запасу.

Норматив оборотних активів для незавершеного виробництва визначається за формулою:

,

де З – одноденні витрати сировини, матеріалів, напівфабрикатів, грн.;

Д – тривалість виробничого циклу, днів;

К_НВ – коефіцієнт наростання витрат.

де ПВ – питома вага початкових одноразових витрат на виробництво продукції.

де А – витрати, що здійснюються одноразово на початку виробничого циклу, грн.;

Б – витрати, що здійснюються в ході виробництва, грн.

Норматив оборотних активів для витрат майбутніх періодів визначається за формулою:

,

де С_О – сума коштів, які вкладені у витрати майбутніх періодів на початок запланованого періоду за відрахуванням отриманих банківських кредитів, які можуть бути пущені на ці потреби, грн.;

Р_п – витрати що проводитимуться в плановому році і передбачені відповідними кошторисами, грн.;

Р_B – витрати, які включаються у собівартість продукції запланованого року та передбачені кошторисом виробництва, грн.

Норматив оборотних коштів для створення запасів готової продукції визначається за формулою:

де З – одноденний випуск продукції у плановому періоді за виробничою собівартістю, грн.

Р – норма запасу оборотних коштів для готової продукції, днів.

Р = Р_к + Р_п + Р_тр + Р_д ,

де Р_к – час, необхідний для комплектування і накопичення продукції до розміру партій, що відповідають замовленням;

Р_п – час на підготовку продукції до відвантаження (сортування, пакування тощо);

Р_тр – час на транспортування продукції до пунктів відправки;

Р_д – час на підготовку платіжних документів і відсилання платіжних вимог платнику.

3. Розрахунок нормативу оборотних коштів економічним методом

Визначення потреби в оборотних коштах прямим методом передбачає виконання розрахунків для кожного елемента оборотних коштів. Вони здійснюються на тривалий період, якщо раптово не змінюються асортимент продукції, технологія виробництва, умови постачання та збуту продукції. Обчислений методом прямого розрахунку норматив щорічно коригується підприємством з урахуванням змін виробничої програми і швидкості обертання оборотних коштів. Для корекції використовується економічний метод розрахунку.

Особливість визначення потреби в оборотних коштах економічним методом полягає в тім, що обчислений методом прямого розрахунку норматив на поточний рік ділять на дві частини. До першої частини відносять нормативи оборотних коштів за статтями, розмір яких прямо залежить від обсягу витрат на виробництво: сировина, основні матеріали, покупні напівфабрикати, допоміжні матеріали, тара, незавершене виробництво та готова продукція (виробничий норматив). До другої частини включають ті статті нормованих оборотних коштів, розмір яких прямо не залежить від зміни витрат на виробництво: запасні частини для ремонтів устаткування, малоцінні і швидкозношувані предмети, витрати майбутніх періодів (невироб­ничий норматив).

Для визначення нормативу оборотних коштів на плановий рік виробничий норматив збільшується відповідно до темпів зростання виробничої програми в плановому періоді. Невиробничий норматив оборотних коштів збільшується на 50 % від зростання виробничої програми. Отримана загальна сума нормативів зменшується на суму коштів, що вивільняються в результаті планового (прогнозованого) прискорення обертання оборотних коштів.

На відміну від методу прямого розрахунку, який є досить трудомістким, економічний метод не потребує виконання складних розрахунків.

Метод прямого розрахунку застосовується на нових підприєм­ствах, а також тоді, коли необхідно проаналізувати стан оборотних коштів з метою ви­яв­лення непотрібних, надлишкових, неліквідних виробничих запасів; резервів скорочення тривалості виробничого циклу; причин нагромадження готової продукції на складах. Економічний метод розрахунку нормативу оборотних коштів застосовується на діючих підприємствах.

Контрольні запитання

1. Яке значення має точне визначення потреби підприємства в оборотних активах?

2. Які чинники впливають на визначення нормативу оборотних активів щодо сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів?

3. Коли доцільно застосовувати економічний метод обчислення потреби підприємства в оборотних активах?