Тема. Особливі податкові режими для суб’єктів господарювання

Питання для опрацювання

1. Єдиний податок.

2. Фіксований сільськогосподарський податок.

Матеріал для опрацювання

1. Єдиний податок

Згідно з Податковим Кодексом України, спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, шляхом сплати єдиного податку мають право застосовувати такі платники – юридичні особи:

а) суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які згідно Податкового Кодексу віднесені до четвертої групи та протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

• середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;

• обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.

б) суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які згідно Податкового Кодексу віднесені до шостої групи, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень.

Не можуть бути платниками єдиного податку:

• суб’єкти господарювання, які здійснюють виробництво, продаж підакцизних товарів, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, корисних копалин;

• суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;

• представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

• юридичні особи – нерезиденти.

Ставки єдиного податку для юридичних осіб встановлюються у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Для четвертої групи платників єдиного податку відсоткова ставка становить:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Для шостої групи платників єдиного податку відсоткова ставка становить:

1) 5 відсотків доходу - у разі сплати податку на додану вартість;

2) 7 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Платники єдиного податку – юридичні особи звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується юридичними особами, які обрали збільшену ставку єдиного податку;

3) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

4) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

5) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

2. Фіксований сільськогосподарський податок

Платниками фіксованого сільськогосподарського податку можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільсько­госпо­дарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Об'єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень).

Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

а) для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) - 0,15;

б) для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09;

в) для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,09;

г) для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях - 0,03;

ґ) для земель водного фонду - 0,45;

д) для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди - 1,0.

Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік.

Платники податку не є платниками таких податків і зборів:

а) податку на прибуток підприємств;

б) земельного податку (крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиро­бництва);

в) збору за спеціальне використання води;

г) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (у частині провадження торговельної діяльності).

Контрольні запитання

1. Які юридичні особи віднесені до четвертої групи платників єдиного податку?

2. Які юридичні особи віднесені до шостої групи платників єдиного податку?

3. За якими ставками сплачують єдиний податок суб’єкти господарювання, які віднесені до четвертої групи платників податку?

4. За якими ставками сплачують єдиний податок суб’єкти господарювання, які віднесені до шостої групи платників податку?

5. Хто є платниками фіксованого сільськогосподарського податку?

6. Назвіть об’єкти оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком.

7. Що є базою оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком?