Учет операций в случае, если банк – брокер.

Для отражения брокерских операций используются счета: 30601 и 30606 «Средства клиен­тов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» (8). Банк, выступая в качестве брокера, может заключать договоры с резидентами и нерезидентами. На данных счетах открываются лицевые счета клиентам в разрезе брокерских договоров. На данные счета перечисляются денежные средства от клиентов на покупку ценных бумаг. Банк работает через счета участника РЦ на ОРЦБ. Покупка ценных бумаг производиться через счета 304 и корреспондентский счет банка и через счета 47403 и 47404 «Расчеты с валютными и фон­довыми биржами».  Зачисление суммы купленных ценных бумаг на счета клиента проводиться по кредиту их расчетного счета.

Учет долевых ценных бумаг торгового портфеля.

Торговый портфель банка формируют из котируемых ценных бумаг, приобретаемых с це­лью получения дохода от их реализации (перепродажи). В торговый портфель покупаются до­левые ценные бумаги – акции акционерных компаний, банков. Учет ведется на счетах 506, 507 «Вложения в долевые ценные бумаги».

По ДТ 506, 507 проводится покупка ценных бумаг, по Кт их реализация (выбытие).

Данные ценные бумаги реализуются по рыночной цене. Финансовый результат от реали­зации ценных бумаг определяется по методу начисления и относится на счета учета доходов, либо расходов.

Все котируемые ценные бумаги, находящиеся в портфелях банка должны переоцени­ваться.

Переоценка проводиться по рыночной стоимости не реже одного раза в месяц в последний рабочий день месяца. Результаты переоценки (положительные и отрицательные) относят на счета доходов или расходов от переоценки ценных бумаг: на счета 50120, 50121, 50220, 50221, 50620, 50621, 50720, 50721.

По кредиту счетов отражается сумма переоценки при повышении балансовой стоимости над их рыночной стоимостью ценных бумаг в корреспонденции со счетами доходов и расходов.

По дебету счетов 50120, либо 50620 списываются суммы увеличения рыночной стоимости ценных бумаг при выбытии ценных бумаг. Проводка делается на разницу между котируемой ценой и балансовой стоимостью (понизилась котировка) 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» – 50120,50620.

По дебету 50121, 50621 зачисляются суммы превышения рыночной стоимости ценных бумаг над балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по их доходу и расходу. Ко­тировка повысилась: 50121, 50621 – Кт  70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг».

Аналитический учет ведется по выпуску ценных бумаг и эмитентам. При полном выбытии ценной бумаги данные лицевые счета закрываются, а результат (сальдо) относится на счета до­ходов или расходов банка.

Кредитная организация обязана контролировать соответствие ценных бумаг предназна­ченных для перепродажи критериям установленным для котируемых ценных бумаг.

В случае если ценная бумага перестает удовлетворять критериям  котируемой, она в тот же день переводиться на счета по учету не котируемых ценных бумаг.

7.4. Учет векселей, выпущенных другими эмитентами.

Операции по учету векселей относятся к активным операциям с ценными бумагами. Учет векселей банком – покупка векселей выпущенных другими эмитентами до истечения срока по­гашения с дисконтом.

По данным операциям банк получает доход в виде дисконта, и становиться векселедержа­телем по векселю и предъявляет его к оплате векселедателю.

Данная операция называется вексельным кредитованием. Она регулируется вексельным законодательством: Женевской вексельной конвенцией, ФЗ «О простом и переводном векселе». Вложения в векселя для некоторых банков занимают большую часть портфеля ценных бумаг.

Векселя, приобретаемые банком должны пройти, с точки зрения экономической и юриди­ческой безопасности контроль.

Экономическая надежность (безопасность) заключается в том, чтобы данный вексель не был до этого предъявлен к протесту по причине его несвоевременной оплаты. Вексель имеет большое количество индоссаментов. Юридическая безопасность заключается в правильно оформлении векселя.

Векселя принимаются к учету по покупной стоимости (цене приобретения), и отражаются на балансовых счетах на основании выписок по счетам депо, то есть банк становиться векселе­держателем.

Приобретение векселей третьих лиц в балансе банка отражается проводкой: Дт 512-519 «Учтенные векселя» - Кт расчетные  счета, корреспондентский счет, касса (для физических лиц).

Балансовые счета второго порядка ведутся по срокам и эмитентам. При определении срока в расчет принимается точное количество дней.