Тема 9. Специальные налоговые режимы

9.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных то­варопроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ус­танавливается в гл. 26.1 HK и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законода­тельством РФ о налогах и сборах.

Cельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (за исключением нало­гообложения дивидендов, ценных бумаг и облигаций);

• налога на имущество организаций.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налого­плательщиками единого сельскохозяйственного налога, осво­бождаются от обязанности по уплате:

• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпри­нимательской деятельности и подлежащих налогообложению поставке 13%);

• налога на имущество физических лиц (в отношении иму­щества, используемого для осуществления предприниматель­ской деятельности).

Организации и индивидуальные предприниматели, являю­щиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исклю­чением налога на добавленную стоимость):

• подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ:

• уплачиваемого при осуществлении операций в соответст­вии с договором простого товарищества (договором о совмест­ной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с ины­ми режимами налогообложения, предусмотренными законо­дательством РФ о налогах и сборах.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление, а также вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6%.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчет­ным периодом — полугодие.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1) организации - по месту своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

2. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.