2.Заява про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку подається і відповідний податковий орган протягом:

а) 5 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об`єкта чи підрозділу через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню;

б) 15 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об`єкта чи підрозділу через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню;

в) 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об`єкта чи підрозділу через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню;

г) 20 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об`єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню.

Правильна відповідь В, так як заява про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку подається у відповідний податковий орган протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об'єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню.

3.Розмір пені на суму податковою боргу визначається виходячи із розрахунку:

а) 120% річних облікової ставки НБУ на дату виникнення податкового боргу;

б) 120% річних облікової ставки НБУ на дату погашення податкового боргу;

в) 120% річних облікової ставки НБУ на дату виникнення податкового боргу або на дату його погашення, в залежності від того, яка з величин є більшою.

Правильна відповідь В, так як пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, при цьому для розрахунку використовується більша із зазначених ставок. Розрахунок пені здійснюється на дату погашення суми податкового боргу (частини податкового боргу) за кожний календарний день прострочення платежу, включаючи день такого погашення.

Необхідно:

• визначити суму утримань до Пенсійного фонду за місяць;

• розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, що необхідно утримати з робітника за місяць;

• за даними задачі скласти звітність за формою 1-ДФ.

Задача 14

За вересень поточного року робітнику нарахували:

1)за основним місцем роботи:

- заробітну плату – 1500 грн.;

- премію – 100 грн.;

- добові на відрядження на 3 доби (в межах норм) – 175 грн.;

- допомогу по вагітності і пологах – 740 грн.

2)за неосновним місцем роботи нарахована сума заробітної плати складає 540 грн.

Для нарахування податкової соціальної пільги платником обране неосновне місце роботи.

Розв`язання

1.Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), що нарахований працівнику за вересень, складається з сум нарахованого ПДФО за основним місцем роботи (ПДФОо) та за неосновним місцем роботи (ПДФОн).

2.Загальний місячний оподаткований дохід робітника за вересень за основним місцем роботи складає 2340 грн., так як у загальному місячному оподаткованому доході не враховуються добові на відрядження в межах граничних норм (п. 165.1.11 ст. 165 ПКУ).

3.Розраховуємо розмір утримань до Пенсійного фонду (ЄСВ) окремо за видами доходу, так як ставка ЄСВ на премію складає 2,6%, ставка ЄСВ на допомогу по вагітності і пологам – 2%:

ПФ=1500*3,6%=54 грн (ставка збору 3,6%)

ПФ=100*2,6%=2,60 грн (ставка збору 2,6%)

ПФ=740*2%=14,80 грн (ставка збору 2%)

Всього: 71,40 грн

4.Розраховуємо податок на доходи фізичних осіб за основним місцем роботи за формулою:

ПДФОзп = (ЗП-ЄСВ-ПСП) х Спдфо,

Де ПДФОзп – сума податку на доходи фізичних осіб з заробітної плати; ЗП-Загальний місячний оподаткований дохід у вигляді заробітної плати; ЄСВ – сума утримань до пенсійного фонду, ПСП – податкова соціальна пільга; Спдфо – ставка податку.

Оскільки, заява на застосування ПСП надана за неосновним місцем роботи, тому працівник в вересні за основним місцем роботи не має права на застосування податкової соціальної пільги.

Тому ПДФОо = (2340-71,40) Х 15% = 340,29

5.Сума заробітної плати, що підлягає оподаткуванню за неосновним місцем роботи, складає 540 грн.

6.Розмір ЄСВ : ПФ = 540 х 3,6% = 19,44 грн

7.Заява на застосування ПСП надана за неосновним місцем роботи. Сума нарахованої заробітної плати (540 грн.) не перевищує розміру місячного прожиткового мінімуму, тому громадянин має право на застосування податкової соціальної пільги. Крім того, працівник не користувався пільгою за основним місцем роботи.

У випадку, якщо платником обране неосновне місце роботи для нарахування податкової соціальної пільги, платник має право на застосування такої пільги.

Податкова соціальна пільга для працівника у 2014 році складає 609 грн (50% прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня податкового року). Але якщо розмір його місячного доходу є меншим за розмір ПСП), то пільга все одно  застосовуватиметься. Вона перекриватиме оподатковуваний дохід, а це призведе до відсутності бази оподаткування податком на доходи фізосіб.

Висновок: сума утримань в Пенсійний фонд за основним місцем роботи складає 71,40 грн., за неосновним місцем роботи – 19,44 грн.; сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб за основним місцем роботи складає 340,29 грн., за неосновним місцем роботи – не оподатковується.

4.3.Комплексні практичні завдання за темою «податок на прибуток», «податок на додану вартість»

За даними завдання необхідно:

1.Визначити суму доходів та суму витрат (окремо за групами доходів і витрат).

2.Визначити суму податкового зобов’язання та суму податкового кредиту з ПДВ.

3.Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню із бюджету.

4.Заповнити декларацію з податку на додану вартість за звітний період.

5.Визначити суму прибутку та податок на прибуток за умови, що авансові платежі на протязі кварталу сплачені у розмірі 5 тис. грн.

6.Заповнити декларацію з податку на прибуток за звітний період (за квартал).

№№	Назва операції	ПДВ
		Податкові зобов’язання	Податковий кредит	Доходи	Витрати
1	Відвантажена продукція на суму 240000 грн. Виникає доход за мінусом ПДВ за датою переходу права власності на товар (240000 – 40000). Група доходів – дохід від операційної діяльності	40000	-	200000 п.137,1. ст.137 ПКУ + п.136.1.2 ст. 136 + п.135.4 ст.135 ПКУ	-
1а	Списана собівартість реалізованої продукції,послуг - 154 000 грн.	-	-	-	154000 п.138.4 ст.138 ПКУ
2	Оприбутковано сировину і матеріали для виготовлення продукції на суму 50 000 грн. від ТОВ «Д». Витрати не виникають, так як витрати, що формують собівартість реалізованої продукції, визначаються витратами того періоду, в я кому визнано доходи від реалізації. Податковий кредит = 50000*0,2 = 10000 грн.	-	10000	-	п. 138.4 ст.138 ПКУ + п.138.8
3	Нараховано дивіденди учасникам — 60 000 грн. Податкові зобов’язання – 16%	9600 пп.151.1 ст.151 ПКУ
4	Сплачено авансовий внесок з податку на прибуток при сплаті дивідендів - 15000 грн.	15000 пп.151.1 ст.151 ПКУ
5	Отримано прибуток від операцій з цінними паперами — 2000 грн.
6	Нараховано заробітну плату основним працівникам підприємства - 30 000 грн.; апарату управління та збуту - 15 000 грн. Операція не є об’єктом оподаткування ПДВ	- ст.196.1.6 ПКУ			- пп.138.8.5 ст.138 ПКУ
7	Здійснено обов'язкові нарахування на заробітну плату основних працівників - 11 000 грн.; на зарплату працівників управління та збуту - 5 490 грн. Операція не є об’єктом оподаткування ПДВ	- ст.196.1.3 ПКУ			- пп.138.8.5 ст.138 ПКУ
8	Власними силами виконано ремонт основних засобів на суму 12400 грн. Раніше операції з поліпшення не здійснювались.	-	-	-	-
9	Сплачено за сировину, матеріали ТОВ «Д» - 36 000 грн.				-
10	Перераховано за навчання в Запорізькому національному технічному університеті доньки касира - 4 500 грн.	-	-	-	-
11	Виконані ремонтні роботи на суму 25 960 грн				- п.138.10.3 ст.138 ПКУ
12	Списано собівартість реалізації ремонтних послуг - 22 000 грн.				22000 п.138.4 ст.138 ПКУ
13	Надійшла часткова оплата за ремонтні послуги - 15 000 грн.
14	Оприбутковано паливно-мастильні матеріали для легкового транспорту, загальна сума з ПДВ яких - 24 000грн. Оскільки вартість надана з урахуванням ПДВ, то необхідно взяти до уваги , що така сума складає 120% реалізаційної вартості товарів без урахування ПДВ (100% реалізаційної вартості + 20% ПДВ) Податковий кредит - 24/6=4000 грн.	-	4000	-	- пп.138.10.2 ст.138 ПКУ
15	Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення				пп.138.8.5 ст.138 ПКУ
16	Здійснено витрати на рекламу - 2 400 грн. (з ПДВ). Податкове зобов’язання ( 20% - 400 грн)	400			пп.138.10.3 ст. 138 ПКУ
17	Отримана авансова оплата готової продукції від резидента «А» - 114000 грн. не враховується при визначені доходу				- п.136.1.1 ст.136 ПКУ
	Всього	65000	14000	200000	176000

Довідково. На початок поточного року сукупна балансова вартість основних засобів склала 120000 грн.

Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результата­ми звітного періоду, розраховуємо за формулою 4.1:

ПДВ = ПЗ – ПК

ПДВ = 51 000 грн.

Висновок: сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного місяця, складає 51 000 грн.

Прибуток звітного періоду визначається за формулою:

Пр = Дзп – Срт – ІВ,

де Пр – прибуток звітного періоду, Дзв – сума доходів звітного періоду, Срт – собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг, ІВ – сума інших витрат періоду.

1. Визначимо суму прибутку за формулою:

Пр = 24 000 грн.

2. Визначимо суму податку на прибуток:

П = 68 800 х 19% = 4 560 грн. (ставка податку на прибуток з 01.01.2013 р. – 19%).

Список використаної літератури:

1.  Податковий кодекс України Кодекс України  № 2755-VI вiд 02.12.2010 

2. Про оподаткування прибутку підприємства: Закон України затв. Верховною Радою України №283/97-ВР від 22.05.97р.

 3. Вдовенко Н. Проблеми податкового та бухгалтерського обліку податку на при буток підприємств //  Нау ковий вісник Академії ДПС України.-2009.№ 2.С.213

4. Довгалюк В. І., Ярмоленко Ю. Ю. Податкова система: Навчальний посібник. –К.: Центр учбової літератури, 2007, - 360 с.

5. Малишків О. Про статус податкового обліку українського підприємства // Бухгалтерський облік і аудит. – 2009. - №2С.123

6.  Піддубна Д. Класифікація державних органів та їх повноважень у сфері податкового обліку // Право України, №6 – 2009С. 45

7.Сердюк О. М., Заревчацька Т. В. Податкова система (практикум): Навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 328 с.

8. Словінська Л. Г. Методологічне, методичне та організаційне забезпечення складання податкової звітності в Україні // Фінанси України. – 2008. - №1С.165