- •Запорізький національний технічний університет
- •1.Поясніть порядок застосування податкової знижки з пдфо.
- •2.Як відображається у податковому обліку вартість сплачених патентів?
- •Стаття 146. Ставки акцизного податку та перелік товарів з яких справляється акцизний податок
- •2.Заява про взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку подається і відповідний податковий орган протягом:
- •3.Розмір пені на суму податковою боргу визначається виходячи із розрахунку:
Стаття 146. Ставки акцизного податку та перелік товарів з яких справляється акцизний податок
1. Ставки акцизного податку визначаються цією статтею і є єдиними на всій території України.
2. Ставки акцизного податку можуть визначатися як:
а) адвалорні (у процентах до обороту з реалізації):
по товарах, що вироблені на митній території України, - виходячи з їх вартості, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами на товари, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного податку;
по товарах, що імпортуються на митну територію України, - виходячи з їх вартості, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного податку (але не менше митної вартості таких товарів з урахуванням сум ввізного мита без податку на додану вартість та акцизного податку).
б) специфічні (у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції);
в) змішані (одночасно у процентах до прибутку з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції);
г) комбіновані (у процентах до обороту з реалізації, але не менше встановленої твердої суми з одиниці реалізованого товару (продукції).
3. Ставки акцизного податку щорічно станом на 1 січня наступного податкового року можуть змінюватися з урахуванням коефіцієнтів індексації споживчих цін та коефіцієнта індексації грошових доходів громадян. Така зміна ставок акцизного податку приймається і оприлюднюється не менш ніж за шість місяців до початку нового бюджетного року.
4. Акцизний податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками:
Код товару згідно з УКТ ЗЕД |
Опис товару |
Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) |
Ставки акцизного податку у процентах до обороту з реалізації товару (продукції) |
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00) |
Вина виноградні натуральні |
0,25 грн. за 1 л |
|
2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00) |
Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) |
0,50 грн. за 1 л |
|
2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00 |
Вина ігристі Вина газовані |
1,6 грн. за 1 л |
|
2204 30 |
Виноматеріали виноградні |
0 |
|
2205 |
Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів |
2,6 грн. за 1 л |
|
2206 00 |
Зброджені плодові та ягідні напої (сидр, перрі та інші) з доданням спирту, напої змішані, які містять алкоголь та суміші алкогольних напоїв з безалкогольними (крім зброджених плодових та ягідних напоїв (сидру, перрі та інших) без додання спирту) |
0,10 грн. за 1 об'ємний відсоток спирту в 1 л |
|
2206 00 |
Тільки зброджені плодові та ягідні напої (сидр, перрі та інші) без додання спирту |
1,2 грн. за 1 л |
|
2207 |
Спирт етиловий неденатурований з концентрацією алкоголю не менш як 80 відсотків об'єму, спирт етиловий та інші спирти денатуровані будь-якої концентрації |
17 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту |
|
2208 (крім 2208 20) |
Спирт етиловий неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 відсотків об'єму, спиртові настоянки, лікери та інші спиртові напої |
17 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту |
|
2208 20 (крім 2208 20 12 00, 2208 20 29 00 - тільки бренді, 2208 20 89 00 - тільки спирт коньячний) |
Спиртові напої, одержані перегонкою виноградного вина або вичавок винограду |
17 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту |
|
2208 20 12 00 |
Коньяк |
6 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту |
|
2208 20 29 00 |
Тільки бренді |
6 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту |
|
2208 20 89 00 |
Тільки спирт коньячний |
16 грн. за 1 л 100-відсоткового спирту. |
|
2402 10 00 00 |
сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили [тонкі сигари], з вмістом тютюну |
20 гривень за 100 шт. |
9 % |
2402 20 90 10 |
Сигарети без фільтру з тютюну (цигарки) |
6 гривень за 1000 шт. |
9 % |
2402 20 90 20 |
Сигарети з фільтром з тютюну |
13,5 гривні за 1000 шт. |
9 % |
2403 10 |
Тютюн для паління, з вмістом або без вмісту замінників у будь-якій пропорції |
10 гривень за 1 кг |
9 % |
2403 99 10 00 |
Жувальний і нюхальний тютюн |
10 гривень за 1 кг |
9 % |
2401 |
Тютюнова сировина Тютюнові відходи |
0 |
0 |
2403 (крім 2403 99 10 00 2403 10) |
Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції |
0 |
0 |
2203 00 |
Пиво із солоду (солодове) |
0,27 грн. за 1 л |
|
|
Легкі дистиляти: |
|
|
2710 00 11 00 |
для специфічних процесів переробки |
12 євро за 1000 кг |
|
2710 00 15 00 |
для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 00 110 |
12 євро за 1000 кг |
|
|
Спеціальні бензини: |
|
|
2710 00 21 00 |
уайт-спірит |
12 євро за 1000 кг |
|
2710 00 25 00 |
інші |
20 євро за 1000 кг |
|
|
Бензини моторні: |
|
|
2710 00 26 00 |
бензини авіаційні |
20 євро за 1000 кг |
|
2710 00 37 00 |
паливо бензинове реактивне |
20 євро за 1000 кг |
|
2710 00 39 00 |
інші легкі фракції |
20 євро за 1000 кг |
|
|
Середні дистиляти: |
|
|
2710 00 41 00 |
для специфічних процесів переробки |
20 євро за 1000 кг |
|
2710 00 45 00 |
для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 00 410 |
12 євро за 1000 кг |
|
|
для інших цілей: гас (керосин): |
|
|
2710 00 51 00 |
паливо реактивне |
12 євро за 1000 кг |
|
2710 00 55 00 2710 00 59 00 |
інший |
20 євро за 1000 кг |
|
2710 00 27 11 2710 00 27 31 2710 00 29 01 2710 00 32 01 2710 00 34 11 2710 00 34 31 2710 00 36 01 |
тільки бензини моторні (ГСТУ 320.00149943.015-2000) сумішеві з вмістом не менш як 5 відсотків високооктанових кисневмісних добавок (ВКД): А-76 Ек, А-80 Ек, А-92 Ек, АІ-93 Ек, А-95 Ек, А-98 Ек |
60 євро за 1000 кг |
|
2710 00 27 19 2710 00 27 39 2710 00 27 90 2710 00 29 09 2710 00 32 09 2710 00 34 19 2710 00 34 39 2710 00 34 90 2710 00 36 09 |
бензини моторні: А-72, А-76, А-80, А-90, А-91, А-92, АI-93, А-95, А-96, А-98 та бензини моторні інших марок |
60 євро за 1000 кг |
|
|
Виключити |
|
|
2710 00 61 00 2710 00 65 00 2710 00 69 00 |
Важкі дистиляти (дизельне пальне) |
30 євро за 1000 кг |
|
3811 19 00 00 |
Високооктанові кисневмісні домішки до бензинів (ТУУ 30183376.001 - 2000) |
0 |
|
8703 |
Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі: |
|
|
8703 10 |
- транспортні засоби, спеціально призначені для пересування по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення спортсменів на майданчики для гри в гольф та аналогічні транспортні засоби: |
|
|
8703 10 11 00 |
- - транспортні засоби спеціального призначення для переміщення по снігу, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем), або з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням |
0,6 євро за 1см3 |
|
8703 10 18 00 |
- - інші |
0,6 євро за 1 см3 |
|
|
- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механізмом: |
|
|
8703 21 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 см: |
|
|
8703 21 10 00 |
- - - нові |
0,02 євро за 1 см3 |
|
8703 21 90 |
- - - що використовувалися: |
|
|
8703 21 90 10 |
- - - - не більш як 5 років |
1 євро за 1 см3 |
|
8703 21 90 30 |
- - - - понад 5 років |
1,25 євро за 1 см3 |
|
8703 22 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1000 см3, але не більш як 1500 см3: |
|
|
8703 22 10 00 |
- - - нові |
0,02 євро за 1 см3 |
|
8703 22 90 |
- - - що використовувалися: |
|
|
8703 22 90 10 |
- - - - не більш як 5 років |
1,25 євро за 1 см3 |
|
8703 22 90 30 |
- - - - понад 5 років |
1,5 євро за 1 см3 |
|
8703 23 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 3000 см3: |
|
|
|
- - - нові: |
|
|
8703 23 11 |
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей: |
|
|
8703 23 11 10 |
- з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 2200 см3 |
0,03 євро за 1 см3 |
|
8703 23 11 30 |
- з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 см3, але не більш як 3000 см3 |
0,06 євро за 1 см3 |
|
8703 23 19 |
- - - - інші: |
|
|
8703 23 19 10 |
- з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 2200 см3 |
0,03 євро за 1 см3 |
|
8703 23 19 30 |
з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 см3, але не більш як 3000 см3 |
0,06 євро за 1 см3 |
|
8703 23 90 |
- що використовувалися: |
|
|
|
- з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 2200 см3: |
|
|
8703 23 90 11 |
- - - - - не більш як 5 років |
1,5 євро за 1 см3 |
|
8703 23 90 13 |
- - - - - понад 5 років |
2,0 євро за 1 см3 |
|
|
- - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 см3, але не більш як 3000 см3: |
|
|
8703 23 90 31 |
- - - - - не більш як 5 років |
2,0 євро за 1 см3 |
|
8703 23 90 33 |
- - - - - понад 5 років |
3,0 євро за 1 см3 |
|
8703 24 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 3000 см3: |
|
|
8703 24 10 00 |
- - - нові |
0,1 євро за 1 см3 |
|
8703 24 90 |
- що використовувалися: |
|
|
8703 24 90 10 |
- - - - не більш як 5 років |
3,0 євро за 1 см3 |
|
8703 24 90 30 |
- - - - понад 5 років |
3,5 євро за 1 см3 |
|
|
- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем): |
|
|
8703 31 |
- - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 см3: |
|
|
8703 31 10 00 |
- - - нові |
0,02 євро за 1 см3 |
|
8703 31 90 |
- - - що використовувалися: |
|
|
8703 31 90 10 |
- - - - не більш як 5 років |
1,25 євро за 1 см3 |
|
8703 31 90 30 |
- - - - понад 5 років |
1,5 євро за 1 см3 |
|
8703 32 |
з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 2500 см3: |
|
|
|
нові: |
|
|
8703 32 11 00 |
Моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей |
0,03 євро за 1 см3 |
|
8703 32 19 00 |
інші |
0,03 євро за 1 см3 |
|
8703 32 90 |
що використовувалися: |
|
|
8703 32 90 10 |
Не більш як 5 років |
1,75 євро за 1 см3 |
|
8703 32 90 30 |
понад 5 років |
2 євро за 1 см3 |
|
8703 33 |
з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 2500 см3: |
|
|
|
нові: |
|
|
8703 33 11 00 |
Моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей |
0,1 євро за 1 см3 |
|
8703 33 19 00 |
інші |
0,1 євро за 1 см3 |
|
8703 33 90 |
- що використовувалися: |
|
|
8703 33 90 10 |
Не більш як 5 років |
2,5 євро за 1 см3 |
|
8703 33 90 30 |
понад 5 років |
3,25 євро за 1 см3 |
|
8703 90 |
- інші: |
|
|
8703 90 10 00 |
- - транспортні засоби, оснащені електричними двигунами |
100 євро за 1 шт. |
|
8703 90 90 00 |
- - інші |
100 євро за 1 шт. |
|
8711 40 00 00 |
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном з іскровим запалюванням з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 500 см3, але не більш як 800 см3 |
0,2 євро за 1 см3 |
|
8711 50 00 00 |
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном з іскровим запалюванням з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 800 см3 |
0,2 євро за 1 см3 |
|
8711 90 00 00 |
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них, крім тих, що з поршневим двигуном з іскровим запалюванням з кривошипно-шатунним механізмом; коляски |
0,2 євро за 1 см3 |
|
8716 10 99 00 |
Причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах типу причепних будиночків масою понад 3500 кг, крім тих, що складаються |
100 євро за 1 шт. |
|
Підакцизний товар оподатковується за ставкою, яка застосовується до такого товару на дату виникнення податкового зобов'язання щодо цього товару відповідно до статті 5029 цього Кодексу.
Стаття 214. База оподаткування
214.1. У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
214.1.1. вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;
214.1.2. вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.
214.2. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на дату подання до митного органу митної декларації до митного оформлення.
214.3. Митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію України, визначається відповідно до Митного кодексу України.
214.4. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
214.5. У разі обчислення податку із застосуванням одночасно адвалорних та специфічних ставок податку базою оподаткування є база, визначена відповідно до пунктів 214.1 та 214.4 цієї статті.
214.6. У разі наявності наднормативних втрат спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового та алкогольних напоїв, допущених з вини виробника під час виробництва підакцизних товарів (продукції), базою оподаткування є вартість (кількість) цих товарів, які можна було б виробити з наднормативно втрачених товарів (продукції).
Норми втрат і виходу спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового та алкогольних напоїв затверджуються центральним органом виконавчої влади, уповноваженим Кабінетом Міністрів України.
214.7. При псуванні, знищенні, втраті підакцизних товарів (продукції), крім випадків, передбачених у пункті 216.3 статті 216 цього Кодексу, базою оподаткування є вартість та обсяги втрачених товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат згідно з пунктом 214.6 статті 214 цього Кодексу.
Тести
1.Послуги комерційного банку з розрахунково-касового обслуговування клієнтів:
а) не оподатковується ПДВ;
б) оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою;
в) оподатковуються ПДВ за звичайною ставкою.
Правильна відповідь А, так як законом передбачено, що від ПДВ звільняються операції, що стосуються обігу валютних цінностей (в тому числі національної та іноземної валюти), монетарних металів, банкнотів та монет НБУ, за винятком тих, що реалізуються для нумізматичних цілей; операції з випуску, розміщення та продажу цінних паперів, а також депозитарні, реєстраційні та клірингові операції з цінними паперами; операції з надання послуг інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових коштів за договорами позики та депозиту; операції з надання, управління і переуступки фінансових кредитів, гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії і поручительства; операції з торгівлі борговими зобов’язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу; операції з продажу, негашених поштових марок, конвертів та листівок (крім колекційних), лотерейних білетів, марок державного мита та інших марок.