1.3 Методика факторного анализа прибыли и рентабельности

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основными задачами факторного анализа являются:

1. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

4. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

Самый главный методологический аспект – расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение и т.д.

Последний этап любого факторного анализа — это практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

Рассмотрим методику факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Расчет прибыли от продаж можно представить в следующем виде:

Р^Q = Q^P – S – K – У

Р^Q – прибыль от реализации

Q^P – выручка от реализации

S – себестоимость

К – коммерческие расходы

У – управленческие расходы

Величина прибыли от реализации формируется под воздействием 5-ти факторов.

I. Влияние выручки от реализации продукции:

=

=

II. Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции:

=

=

III. Влияние изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции на прибыль:

= *( – )

IV. Влияние изменения коммерческих расходов:

= *( – )

V. Влияние изменения управленческих расходов: = *( – )

Рассмотрим методику факторного анализа рентабельности продаж.

Рентабельность продаж (R^П) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

R_П = *100% = *100%

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты:

1. Влияние изменения выручки от продажи на R^П:

∆R^П(В) = ( – )*100%, где

В₁ и В₀ – отчетная и базисная выручка;

С₁ и С₀ – отчетная и базисная себестоимость;

КР₁ и КР₀ – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР₁ и УР₀ – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

2. Влияние изменения себестоимости продажи на R^П:

∆R^П(С) = ( – )*100%.

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж R^П:

∆R^П(КР) = ( – )*100%.

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж R^П:

∆R^П(УР) = ( – )*100%.

Совокупное влияние факторов составляет:

∆R^П = ± ∆R^В ± ∆R^С ± ∆R^КР ± ∆R^УР.