5. Налоговые ставки, налоговый период

С 01.01.2009 года основная ставка налога на прибыль установлена в размере 20% (была 24%).

Ставка налога на прибыль распределяется между бюджетами в следующих пропорциях:

- в федеральный бюджет зачисляется — 2%;

- в бюджеты субъектов РФ зачисляется —18%.

Ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков решением региональных властей до 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

- 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

- 20% по всем остальным доходам иностранных юридических лиц, кроме доходов, полученных в виде дивидендов и по долговым обязательствам.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

- 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

- 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также российскими организациями от иностранных организаций;

- с 01.01.2008 года 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем на 50%-ным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

- 15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года;

- 9% по доходу в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

- 0% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на уплату ЕСХН по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими с/х-ой продукции установлены следующие размеры ставок: в 2008-2009 годах – 6%, в 2009-2011 годах – 12%, в 2012 – 2014 годах – 18%, начиная с 2015 года – 20%.

Все налоги, начисленные по ставкам, кроме общей (20%), зачисляются только в доход федерального бюджета.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и гак далее до окончания календарного года.