4) Прочие расходы

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

- уплата налогов и сборов (единый социальный налог, налог на имущество);

- расходы на сертификацию продукции и услуг (в течение срока, на который выдан сертификат);

- платежи за аренду имущества;

- консультационные услуги;

- юридические и информационные услуги;

- маркетинговые исследования, связанные с производством и реализацией;

- услуги связи, включая Интернет;

- подготовка кадров в лицензированных образовательных организациях (кроме получения работниками высшего и среднего профессионального образования);

- расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ;

- расходы на командировки в пределах размеров, установленных Правительством РФ и др.

К внереализационным расходам для целей налогообложения относятся:

- расходы по содержанию имущества, сданного в аренду (если это не является основной деятельностью налогоплательщика);

- расходы на организацию выпуска собственных цен­ных бумаг (подготовку проспектов эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, ре­гистрацию ценных бумаг);

- расходы на судебные и арбитражные споры,

- штрафы, пени за нарушение условий договоров;

- расходы на услуги банков;

- убытки прошлых периодов, выявленные в текущем периоде;

- потери от стихийных бедствий и др.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения

К ним относятся:

- расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

- расходы в виде взноса в установленный капитал, вклада в простое товарищество;

- расходы в виде пеней, штрафов и санкций, перечисленных в бюджет

- расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

- расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

- премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

- суммы материальной помощи работникам;

- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

- оплата путевок на лечение или отдых, экскурсии или путешествия, занятий в спортивных секциях, кружках и другие.

В случае если осуществленные налогоплательщиком расходы не поименованы в указанном перечне, то возникновение расходов также не будет учтено для целей налогообложения, то есть не будет учитываться в уменьшении налогооблагаемых доходов, если они не будут подтверждены документально, не будут экономически обоснованы и (или) связаны с деятельностью, по которой не получены доходы.

Помимо деления расходов на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные, в налоговом учете есть деление расходов на прямые и косвенные.

Перечень прямых расходов является закрытым.

К ним относятся:

- материальные затраты;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации основных средств, которые непосредственно заняты в процессе производства.

Косвенные расходы — это все остальные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы полностью списываются в отчетном периоде.

Прямые расходы могут списываться не полностью. Несписанные прямые расходы добавляются к прямым расходам следующего периода.