3. Доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы.

Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы.

В доходы не включаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы).

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и натуральной форме.

Перечень доходов, признаваемых доходами по основным видам деятельности, устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется как элемент учетной политики.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих их получение, а также документов налогового учета.

Все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации, являются внереализационными.

Если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, то доходы от реализации определяются как произведение суммы, выраженной в иностранной валюте, на курс рубля к иностранной валюте, установленный ЦБ РФ, на дату реализации. У налогоплательщика, использующего метод начисления, возникающие при этом курсовые разницы (положительные, отрицательные) учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).

Возникающие при этом суммовые разницы (положительные, отрицательные), если налогоплательщик использует метод начисления, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств, по установленной форме.

К внереализационым доходам относятся:

1) доходы от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

3) от сдачи имущества в аренду;

4) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав и др.;

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения

Перечень доходов, не учитываемых в качестве облагаемых налогом на прибыль, является закрытым. К ним относятся:

1. Доходы в виде:

• имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты, не являются налогооблагаемыми доходами только для налогоплательщиков, применяющих метод начисления. Налогоплательщики, применяющие кассовый метод, указанные средства отражают в составе доходов, подлежащих налогообложению в момент их получения;

• имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде вкладов в уставный капитал организации;

• средств, полученных в виде безвозмездной помощи

• имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

• имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

- имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

• имущества и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления, за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров.

Налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.