15

Тема 8. Налог на прибыль организаций

1. Сущность налога на прибыль: плательщики и объект обложения.

2. Определение налоговой базы по налогу на прибыль.

3. Доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы.

4. Расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.

5. Налоговые ставки и налоговый период.

6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.

7. Особенности налогообложения прибыли кредитных организаций.

8. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций.

9. Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц в Российской Федерации.

1. Сущность налога на прибыль: плательщики и объект обложения.

Налог на прибыль в системе российского налогообложения относится к категориям прямых налогов и занимает в общем, объеме доходов бюджета различных уровней второе место — после налога на добавленную стоимость. Это важнейший федеральный налог с едиными требованиями на всей территории РФ. Он поступает в федеральный и региональные бюджеты РФ.

Прямым он является потому, что его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Он введен с 1 января 1992 года. С 1 января 2002 года действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется гл. 25 ч. II НК РФ.

Налог на прибыль организаций является налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

- организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности:

- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

- организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

- организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удерживают сумму налога с доходов у источника выплаты, например, при выплате процентов по дивидендам.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях налогообложения признается:

1) для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ.