24.1. Учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Учет дебиторской задолженности на АО «Шымкентмай» организовывается в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета. Для отражения сумм дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета в Типовом плане счетов предназначен раздел III «Дебиторская задолженность и другие активы», Учет расчетов с покупателями и заказчиками на АО «Шымкентмай» ведется на активных счетах подраздела Типового плана счетов 30 « Задолженность покупателей и заказчиков» в « Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами» или машинограмме при компьютеризации учета. Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о задолженности покупателей и заказчиков различным организациям.

2. Выбор метода оценки запасов актуален в условиях изменения цен приобретения запасов компании (товаров, материалов и т. п.). Изменение цен покупки и наличие остатков на конец периода создают проблему их оценки. Действительно, поступали запасы в течение периода по разным ценам, была продана (отпущена в производство) только часть запасов, и если партионный учет не велся, то как оценить остатки, по каким ценам? И это не единственный здесь вопрос. Ведь от того, как мы оценим остаток не проданных (не использованных) запасов на конец отчетного периода, будет зависеть и оценка реализованных или использованных при производстве продукции запасов, то есть оценка расходов периода, а значит, и прибыли. Итак, мы имеем три элемента отчетности, оценка которых зависит от выбираемых нами методов, - это:

1) запасы компании в балансе как элемент ее оборотных активов, 2) расходы периода в отчете о прибылях и убытках, и 3) финансовый результат (прибыль или убыток) в отчете о прибылях и убытках, а, в дальнейшем (в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) и в балансе.

Следовательно, от оценки запасов зависит то, как будут выглядеть в глазах пользователей отчетности показатели:

1) платежеспособности фирмы, 2) ее рентабельности и 3) структуры источников финансирования ее деятельности.

3. Выбытие активов

Выбытие активов, связанное с распределением капитала между собственниками предприятия не квалифицируется как расход. Поэтому не являются расходами предприятия выплаты его собственникам в виде дивидендов. Однако выбытие активов далеко не всегда приводит к уменьшению капитала. Так, расходуя свои активы на финансирование затрат по оказанию услуг, организации стремятся не только покрыть, но и перекрыть эти затраты за счет цены услуг, превышающей их себестоимость. ПБУ такие расходы не удовлетворяют.

18.1. Цель и предназначение аналитических счетов

Аналитические счета первого уровня открываются и поддерживаются в центральной финансовой подсистеме (модуле сводного учета). Они увязываются непосредственно с синтетическими счетами/субсчетами, имеют глобальный характер и доступны любой локальной подсистеме учета (разделу учета). Учет на счетах первого уровня ведется только в стоимостном выражении.

В разных системах они строятся на основе одной из рассмотренных выше моделей. Наиболее типичным случаем является применение простой модели аналитического учета. В большинстве случаев ее использование оказывается оправданным тем, что основная аналитическая нагрузка вынесена в локальные подсистемы комплекса, а на уровне центральной подсистемы, как правило, ответственной лишь за синтетический учет и формирование отчетности, более детальная информация не требуется.

Аналитические счета второго уровня открываются в локальных подсистемах учета. Они позволяют вести учет не только в стоимостном, но и в натуральном выражении. Как правило, открываемые здесь аналитические счета, предназначены только для этой подсистемы. Используемые модели организации аналитического учета здесь могут быть разные — одна из базовых, чаще иерархическая или фасетная, или их сочетание. Обычно пользователь АРМ конкретного раздела учета не может открыть новый тип аналитических счетов, он вправе использовать только часть счетов, поддерживаемых системой.

При передаче в модуль сводного учета проводок из локальных подсистем передается только та информация, которая необходима для составления финансовой отчетности.

Данная модель реализована системах «БЭСТ» фирмы «Интеллект-Сервис», «Бухучет—Финансы—Бизнес» фирмы «Инфософт», «Галактика» корпорации «Г алактика».

Помимо базовых моделей аналитического учета в инструментальных системах часто используются дополнительные средства организации аналитического учета — аппарат параметров счетов, который был описан ранее.

Аппарат параметров счетов предоставляет возможность гибко управлять накоплением самой разнообразной информации, необходимой для целей аналитического учета. Однако для того, чтобы использовать его возможности в полной мере, пользователь должен самостоятельно разработать методику ведения системы параметров конкретных счетов, а также описать языковыми средствами системы правила их интерпретации при выполнении соответствующих расчетов. Это требует наличия определенных навыков программирования.

2 Активы предприятия — это состоящее из финансовых, материальных и невещественных активов имущество предприятия.Материальные активы предприятия имеют вещественную форму. Это находящиеся в собственности предприятия сооружения производственного и непроизводственного назначения, жилые и административные здания, земля, производственное оборудование и механизмы, запасы материалов, сырья и топлива и так далее.Финансовые активы предприятия — это принадлежащие предприятию финансовые инструменты: финансовые вложения, дебиторские задолженности, денежные активы в различных валютах, кассовая наличность, ценные бумаги, страховые полисы и так далее.Нематериальные активы предприятия — право на пользование некоторой интеллектуальной собственностью, включая торговую марку, логотип, патенты на изобретения и так далее.В соответствии с характером участия активов в производственном цикле выделяют оборотные и внеоборотные активы.Оборотные активы в течение одного цикла производства расходуются полностью, обеспечивая операционную деятельность компании. Внеоборотные активы предприятия участвуют в нескольких производственных циклах, пока вся их стоимость не будет перенесена на производимую продукцию.Различные источники формирования активов позволяют выделять активы чистые и валовые. Валовые активы формируются за счет как собственного, так и заемного капитала, чистые активы — только за счет собственного.Активы предприятия делятся на различные группы и по некоторым другим критериям: по праву собственности (собственные и арендуемые) и степени ликвидности (абсолютно ликвидные; высоколиквидные; слаболиквидные и неликвидные).

3 Объекты бухгалтерского учета это виды имущества, предназначенные для его деятельности, обязательства организации, хозяйственные операции, вызывающие изменение состава имущества и обязательств. Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

3.1 Что выступает целью финансовой отчётности.Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении. Эта информация необходима широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Исходя из того, что финансовая отчетность удовлетворяет общие потребности большинства пользователей, она не обеспечивает всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений, так как в ней, в основном, отражаются финансовые результаты прошлых событий, и содержание нефинансовой информации необязательно. Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства организации или эффективность использования руководством вверенных ему ресурсов. Часто такая информация необходима пользователям при принятии экономических решений относительно сохранения или продажи инвестиций в организацию, предназначения или смещений руководителей и в других случаях.