2. Процедура оценки товарно – материальных запасов

Товарно-материальные запасы - это термин, используемый для обозначения материалов или товаров, находящихся в собственности предприятия или предназначенных, в конечном счете, для продажи потребителям или использования в процессе производства. Под коммерческими товарными запасами понимаются товары, находящиеся у оптовых и розничных торговых фирм и предназначенные для реализации.

К наиболее распространенным методам оценки товарно-материальных запасов относятся следующие: 1. Метод поштучной оценки. Индивидуально описывается и оценивается каждая единица товарно-материальных запасов, а учет ведется по ее фактической себестоимости. Осуществляется наблюдение и точное отображение фактического товарного потока. Каждая единица конечного продукта может быть идентифицирована и оценена. 2. Первый в запас - первый в производство (ФИФО). Этот метод основывается на предположении, что товарно-материальные ценности, дольше всего находящиеся в составе товарно-материальных запасов, продаются или используются самыми первыми. Товарно-материальные запасы по состоянию на конец периода считаются приобретенными в ходе самой последней закупки. 3. Последний в запас - первый в производство (ЛИФО). При этом методе оценка основывается на предположении, что товарно-материальные ценности, закупленные последними, продаются или используются первыми. Остаток на конец отчетного периода оценивается по самой ранней закупке. 4. Метод средней стоимости. При его применении для оценки потока товаров исходят из предположения, что вся готовая к реализации продукция перемешивается в случайном порядке и при ее продаже берется из товарного запаса наугад. 

3. Классификация и оценка финансовых инвестиций. Под финансовой инвестицией следует понимать «хозяйственную операцию по приобретению корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и других финансовых инструментов». С целью налогообложения финансовые инвестиции делятся на прямые и портфельные. Прямые финансовые инвестиции предусматривают внесение средств или имущества в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким юридическим лицом, а портфельные – приобретение ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за денежные средства на фондовом рынке (за исключением операций приобретения акций как непосредственно налогоплательщиком, так и связанными с ним лицами, в объемах, превышающих 50 % общей суммы акций, эмитированных другим юридическим лицом, которые принадлежат к прямым инвестициям). Итак, финансовые инвестиции – это вложения в ценные бумаги и уставные капиталы других компаний с целью получения прибыли в виде процентов или дивидендов, роста стоимости капитала и обретения финансовых прав.

10.1. Какие элементы входят в состав финансовой отчётности.Для того чтобы понять специфику составления финансовой отчетности в кредитных организациях в соответствии с международными стандартами, рассмотрим ее элементы. Элементы финансовой отчетности — это экономические категории, которые связаны с предоставлением информации о финансовом состоянии банка и результатах его деятельности. Они представляют собой финансовые операции, сгруппированные в классы в соответствии с их экономическими характеристиками. Эти элементы необходимы для оценки финансового положения и результатов деятельности банка.

2. Учет резервов организации: резервного капитала, резервов на переоценку. Резервный капитал – это часть собственного капитала, выделяемого из дохода организации для покрытия возможных убытков и потерь. Величина резервного капитала и порядок его образования определяются законодательством Республики Казахстан и уставом организации.Резервный капитал используют для покрытия потерь (убытков) субъекта за отчетный период или предыдущий год, выплат дивидендов в случаях, когда текущего дохода оказывается для этого недостаточно. Порядок образования и использования резервного капитала определяется учредительными документами и действующим законодательством. В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в пассиве; вместе с уставным капиталом и другими средствами является собственным капиталом предприятия.Учет резервного капитала ведут на пассивных счетах «Резервы», предназначенных для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации. Учет резервного капитала включает следующие группы счетов:

5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами», где отражается резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами;

5460 «Прочие резервы».

• 3 Нераспределенная прибыль отчетного и прошлого периода Нераспределенная прибыль представляет собой часть дохода компании, не выплачиваемую акционерам в качестве дивидендов. Эти деньги, как правило, реинвестируются в развитие компании или используются ею для погашения долгов. ^[1]Обычно нераспределенная прибыль за данный отчетный период определяется путем вычитания из чистого дохода компании выплаченных акционерам дивидендов. ^[2]Вычислением нераспределенной прибыли занимаются бухгалтера (и это является важной частью их работы), но, зная основные принципы, вы можете сделать это сами! Знание нераспределенной прибыли, накопленной предприятием с момента его регистрации, позволяет определить баланс нераспределенной прибыли после следующего отчетного периода. Например, если кумулятивная нераспределенная прибыль вашей компании составляет 12 млн. рублей, а в течение нынешнего отчетного периода вы вносите на этот счет 6 млн. рублей, то новая величина накопленной нераспределенной прибыли составит 18 млн. рублей. В следующий период, если нераспределенная прибыль составит 15 млн. рублей, на данном счету окажется уже 33 миллиона рублей. Другими словами, с момента создания компании вы смогли сделать достаточно, чтобы после уплаты заработной платы, эксплуатационных расходов, дивидендов акционерам и осталось «сохраненными» для компании еще 33 млн. рублей.

23.1 Классификация активов: краткосрочные и долгосрочные активы Краткосрочные активы – это активы, которые могут быть легко конвертированы в наличные средства или используются для выплаты по краткосрочным пассивам в течение одного года.Примеры краткосрочных активов: наличные средства, инвентарь, счета к оплате (клиентами за приобретенные товары или услуги), начисленные обязательства и другие ликвидные активы. Долгосрочные активы – это активы, представляющие собой инвестирование на более длительный срок, и не могут быть быстро конвертированы в наличные средства. Этот вид активов компании держат, как правило, в течение года или дольше. Примерами долгосрочных активов могут быть земельные участки, недвижимость, инвестиции в другие компании, оборудование и станки. Нематериальные активы, такие как бренды, товарные марки, интеллектуальная собственность или деловая репутация, относятся к классу долгосрочных активов.

2 Признание денежных средств и их эквивалентов Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения. Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

3 В отличие от национальных стандартов Украины в которых существует отдельный П (С) БУ 10 \"Дебиторская задолженность\" международного не существует Но есть стандарты, которые проводят идентификацию всех позиций в оценке учета, признания, выбытия и раскрытия информации в финансовой отчетности данного инструмента финансового учетавого обліку. Признание, классификация и раскрытия информации о дебиторской задолженности содержат МСФО 7 \"Финансовые инструменты: раскрытие\", МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности» и МСБУ 39 «Финансовые инструменты:: признание и оценка \"На базе данных стандартов было проведено обобщение информации о дебиторской задолженности и раскрыты основные позиции данного раздел основні позиції даного розділу.

6 1 Порядок образования резерва по сомнительным требованиям исходит из того положения, что доходы и расходы, вызванные одними и теми же сделками, признаются одновременно. Следовательно, сумма сомнительных требований должна соответствовать объему реализации за отчетный период и быть отнесена на расходы того отчетного периода, в котором были признаны доходы по реализации товаров, работ, услуг. Иными словами, с признанием дохода по сделке (при отгрузке товаров в кредит) у нас возникает дебиторская задолженность.

Проводки:Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» К-т6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

2 . Учёт и отчетность основных средств. Цель настоящего стандарта состоит в определении порядка учета основных средств с тем, чтобы пользователи финансовой отчетности могли получать информацию об инвестициях предприятия в основные средства и об изменениях в составе таких инвестиций. Основными аспектами учета основных средств являются признание активов, определение их балансовой стоимости, а также соответствующих амортизационных отчислений и убытков от обесценения, подлежащих признанию.

3 . Учет кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.Как объект бухгалтерского учета кредиторская задолженность – это денежная оценка суммы долга организации (должника) перед другими лицами (кредиторами).Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов:(авансы полученные), Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам. Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную датy. Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте. Такая кредиторская задолженность (обязательства) отражается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету).

20.1 Признание денежных средств и их эквивалентов Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.

Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

2 Основные концепции бухгалтерского учёта. Основные теоретические принципы ведения бухгалтерского учета и отчетности.Раньше возникали дискуссии по поводу существования теоретической базы бухгалтерского учета, так какбухгалтерский учет развивался главным образом на основе практики. Бухгалтеры тем не менее пыталисьсоздать теорию бухгалтерского учета. Несмотря на то что были предложены разнообразные теоретическиеконцепции, лишь некоторые из них получили всеобщее признание. Наиболее важными являются четыреконцепции (См.: правила стандартов бухгалтерского учета и отчетности (statements of standard accountingpractice):  вопервых, концепция действующего предприятия (ongoing concern concept), которая исходит изпредположения, что предприятие является действующим до тех пор, пока не появятся свидетельстваобратного, поэтому активы компании не оцениваются по отдельности; вовторых, концепция наращивания(accruals concept), которая предполагает учет доходов и расходов в момент их возниконовения, а не послетого, как они получены или выплачены; в-третьих, концепция неизменности (consistency concept), котораятребует, чтобы отчетность за последовательные периоды времени велась на основе неизменности методовучета; и, вчетвертых, концепция осторожности (prudence concept), которая требует, чтобы учет велся наконсервативной основе, т.е. записи поступлений прибыли или дохода не должны делаться до того, как деньгиреально поступят, а записи убытков производятся в тот момент, когда эти убытки только прогнозируются.Среди других концепций бухгалтерского учета можно назвать концепции амортизации (depreciation) иотсроченного налогообложения (deferred taxation), которые имеют отношение к учету, но редко обсуждаютсяв дискуссиях по поводу концепций бухгалтерского учета.

3. Принцип непрерывности деятельности. Он означает, что оценка активов и обязательств банка осуществляется исходя из предположение, которые его деятельность будет длиться дальше. Владельцы банка не намерены его ликвидировать, продать или сократить масштабы деятельности. Если же появляются признака, что банк прекратит свою деятельность или сократит масштабы своей деятельности, то это должно раскрываться в финансовой отчетности.

13.1 Учет долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочная дебиторская задолженность юридических и физических лиц учитывается на счете 18 «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы На субсчете 181 отражаются чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду Долгосрочная дебиторская задолженность за объект, переданный в аренду, записывают в дебет субсчета 181 и кредит СУБР ахунку 742 «Доход от реализации необоротных активов\" Надлежащая сумма погашения стоимости объекта аренды в периоде (в течение 12 месяцев), которая определяется отдельным расчетом в зависимости от стоимости орендова ного объекта и срока аренды, записывается по кредиту субсчета 181 и дебету субсчета 377 \"Расчеты с прочими дебиторами\" Субсчет 181 кредитуют при наступлении соответствующих периодов до полного с писания дебиторской задолженноститорської заборгованості.

2. Учет краткосрочной кредиторской задолженности. Краткосрочная кредиторская задолженность - это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. Кредиторская задолженность, векселя выданные, задолженность по процентам, задолженность по дивидендам, задолженность по заработной плате и авансы полученные относятся к краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе.

3 Учетные регистры бухгалтерского учета составляются на бумажных или машинных носителях информации по типовым формам. Типовые формы регистров бывают межведомственные и ведомственные. Межведомственные формы учетных регистров используются вне зависимости от отраслевой принадлежности организации. Ведомственные – разрабатываются и утверждаются в разрезе отраслей, министерств и ведомств. Допускается составление регистров бухгалтерского учета по формам, отличающимся от типовых, если они разработаны организациями с соблюдением общих методических принципов бухгалтерского учета. Такие регистры называют специализированными.