
- •Тема 5. Налог на добавленную стоимость (ндс).
- •1.Сущность ндс: плательщики и объект налогообложения.
- •2.Порядок определения налоговой базы и налоговые ставки ндс.
- •3.Операции, освобождаемые от налогообложения ндс.
- •4.Порядок исчисления и сроки уплаты ндс.
- •5.Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате ндс.
3.Операции, освобождаемые от налогообложения ндс.
Ст. 149 НК РФ установлены операции, не подлежащие налогообложению. Перечень необлагаемых операций является единым на всей территории государства и может быть дополнен(сокращен) лишь решением федеральных законодательных органов.
Операции, не подлежащие налогообложению, можно разделить на 3 группы исходя из мотивов предоставления:
1) экономические;
2) социальные и социально-культурные;
3) операции, при осуществлении которых не создается добавленная стоимость, следовательно, нет возможности определения объекта налогообложения.
К первой группе относятся следующие операции, не подлежащие налогообложению:
1) выполнение НИОКР за счет средств бюджетов;
2) выполнение НИОКР учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров и др.
Ко второй группе по социальному и социально-культурному назначению относится большинство освобождаемых операций.
К ним относятся следующие операции:
Услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы, религиозных объединений, спортивные, развлекательные мероприятия;
Ритуальные услуги,
Услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси),
Продукция собственного производства в студенческих и школьных столовых, столовых больниц и т. д.
Платные медицинские услуги для населения, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.
Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (за исключением жилья в гостиницах и предоставления в аренду);
Услуги оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и другие.
К третьей группе относятся следующие операции:
1) реализация ценных бумаг, кроме брокерских и других посреднических услуг;
2) оказание услуг по страхованию, банковские операции, за исключением услуг по инкассации;
3) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
4) реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или иностранной валютой;
5) услуги, за которые взимается государственная пошлина и др.
Налогоплательщик имеет право отказаться от освобождения операций от налогообложения. Такой отказ делается в отношении всех осуществляемых операций и не менее чем на год.
В случае если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.
4.Порядок исчисления и сроки уплаты ндс.
Механизм исчисления НДС зависит от вида деятельности налогоплательщика, содержания и назначения проводимых им хозяйственных операций.
Для овладения методами исчисления НДС необходимо различать следующие понятия:
- НДС, подлежащий уплате в бюджет (НДСб);
- НДС по реализованным товарам, работам, услугам и др. облагаемым операциям (НДСр);
- НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров(работ, услуг) (НДСп);
- НДС, подлежащий вычету (НДСв).
Величина НДС, подлежащая взносу в бюджет определяется по следующей формуле:
НДСб = НДСр – НДСв.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой ставки на налоговую базу.
Налоговым периодом по НДС устанавливается квартал.
Уплата НДС производиться по итогам налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок налогоплательщик (налоговый агент) подает налоговую декларацию.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.