Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Тема 5 НДС.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
59.9 Кб
Скачать

3.Операции, освобождаемые от налогообложения ндс.

Ст. 149 НК РФ установлены операции, не подлежащие налогообложению. Перечень необлагаемых операций является единым на всей территории государства и может быть дополнен(сокращен) лишь решением федеральных законодательных органов.

Операции, не подлежащие налогообложению, можно разделить на 3 группы исходя из мотивов предоставления:

1) экономические;

2) социальные и социально-культурные;

3) операции, при осуществлении которых не создается добавленная стоимость, следовательно, нет возможности определения объекта налогообложения.

К первой группе относятся следующие операции, не подлежащие налогообложению:

1) выполнение НИОКР за счет средств бюджетов;

2) выполнение НИОКР учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров и др.

Ко второй группе по социальному и социально-культурному назначению относится большинство освобождаемых операций.

К ним относятся следующие операции:

  1. Услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы, религиозных объединений, спортивные, развлекательные мероприятия;

  2. Ритуальные услуги,

  3. Услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси),

  4. Продукция собственного производства в студенческих и школьных столовых, столовых больниц и т. д.

  5. Платные медицинские услуги для населения, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

  6. Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (за исключением жилья в гостиницах и предоставления в аренду);

  7. Услуги оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и другие.

К третьей группе относятся следующие операции:

1) реализация ценных бумаг, кроме брокерских и других посреднических услуг;

2) оказание услуг по страхованию, банковские операции, за исключением услуг по инкассации;

3) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

4) реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или иностранной валютой;

5) услуги, за которые взимается государственная пошлина и др.

Налогоплательщик имеет право отказаться от освобождения операций от налогообложения. Такой отказ делается в отношении всех осуществляемых операций и не менее чем на год.

В случае если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.

4.Порядок исчисления и сроки уплаты ндс.

Механизм исчисления НДС зависит от вида деятельности налогоплательщика, содержания и назначения проводимых им хозяйственных операций.

Для овладения методами исчисления НДС необходимо различать следующие понятия:

- НДС, подлежащий уплате в бюджет (НДСб);

- НДС по реализованным товарам, работам, услугам и др. облагаемым операциям (НДСр);

- НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров(работ, услуг) (НДСп);

- НДС, подлежащий вычету (НДСв).

Величина НДС, подлежащая взносу в бюджет определяется по следующей формуле:

НДСб = НДСр – НДСв.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой ставки на налоговую базу.

Налоговым периодом по НДС устанавливается квартал.

Уплата НДС производиться по итогам налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок налогоплательщик (налоговый агент) подает налоговую декларацию.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.