2.Порядок определения налоговой базы и налоговые ставки ндс.

Налоговая база по НДС рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно.

Для НДС налоговая база выступает в качестве стоимостного показателя облагаемых хозяйственных операций. При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

В случае применения одинаковых ставок НДС налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Т.о., в связи с отдельным формированием налоговых баз по операциям, облагаемых НДС по разным ставкам, предприятию необходимо обеспечить раздельный учет данных операций.

Налоговой базой при исчислении НДС является выручка от реализации товаров и услуг, которая определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Выручка от реализации определяется исходя из продажной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При ввозе товаров на территорию РФ налоговая база включает таможенную стоимость товаров, таможенную пошлину, а по подакцизным товарам – и сумму акцизов.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации товаров или дату фактически осуществляемых расходов.

Моментом определения налоговой базы при реализации товаров для целей налогообложения является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

В соответствии с принятым в РФ налоговым законодательством для исчисления НДС применяются следующие ставки налога:

Базовая ставка – 18%;

Льготная (пониженная) ставка – 10%;

Специальная - 0%.

Налогообложение производиться по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.

Вторая ставка – 10 %. По данной ставке налогообложение производится при реализации отдельных социально значимых товаров.

Перечень товаров установлен Налоговым Кодексом и включает в себя продукты питания по перечню и товары детского ассортимента.

Ставка 18 % применяется по всем остальным товарам.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, а также при получении оплаты и частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при удержании НДС налоговыми агентами, при реализации сельскохозяйственной продукции, при реализации товаров, приобретенных на стороне и учитываемых вместе с НДС и в ряде других случаев, предусмотренных НК РФ, сумма НДС определяется расчетным методом.

Если стоимость товаров без НДС составляет 100 %, то цена реализации с учетом НДС в зависимости от установленной ставки составит 110 % и 118 %.

Расчетную ставку можно получить по следующей формуле:

Ср = C /( 100%+C), где

Ср – расчетная ставка НДС

С – ставка НДС.

Например, при базовой ставке 18 % с авансовых платежей расчетная ставка будет составлять: 18/118, а при льготной ставке 10% расчетная ставка будет 10/110%.