5

Тема 5. Налог на добавленную стоимость (ндс).

1.Сущность НДС: плательщики и объект налогообложения.

2.Порядок определения налоговой базы и налоговые ставки НДС.

3.Операции, освобождаемые от налогообложения НДС.

4.Порядок исчисления и сроки уплаты НДС.

5.Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС.

1.Сущность ндс: плательщики и объект налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

В России НДС был введен с 1992 года Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» (в настоящее время этот закон признан утратившим силу). С 1 января 2001г. НДС регламентируется гл.21 Ч. 2 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Добавленной стоимостью является разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных услуг, отнесенных на себестоимость и издержки обращения.

НДС автоматически приплюсовывается к цене реализации и компенсируется посредством увеличения розничной цены товаров.

Плательщиками НДС являются:

1. Предприятия и организации в независимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно – правовых форм, численности работающих и т. д., имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

2. Индивидуальные частные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг;

3. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на российской территории;

4. Международные организации;

5. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

6. Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Местом реализации товаров считается РФ, если товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется, или если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;

2. Передача на территории РФ товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, в т.ч. и через амортизационные отчисления;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты;

2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и других объектов социально-культурного и жилищно–коммунального назначения, а так же дорог, электрических сетей и других подобных объектов органам государственной власти и местного самоуправления,

3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации,

4. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными учреждениями, составляющего государственную казну РФ, области, города федерального значения, автономной области, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

5. Безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти, а также бюджетным организациям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6. Операции по реализации земельных участков;

7. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.