11. Специальные налоговые режимы, понятие и виды.

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;

• упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ.

12. Участники (субъекты) налоговых отношений.

1. Юридические и физ. Лица, признаваемые налогоплательщиками и плательщиками сборов

2. Юр. и Физ. Лица, признаваемые налоговыми агентами

3. ФНС и ее подразделения(налог. Органы)

4. Федер. Таможенная служба и ее подразделения( таможенные органы)

13. Способы взимания налогов.

В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов: «кадастровый» «у источника», «по декларации».

Первый из них основан на использовании кадастров, т. е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам. Именно поэтому такой способ устанавливает доходность объекта весьма неточно, в среднем. Для оценки доходов, которые можно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение (в нашей стране их составление только начинается).

Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в бюджет соответствующую сумму.

Третий способ предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу его в налоговую инспекцию. В последние годы этот способ начинает применяться в практике нашей страны.

14. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объект налогообложения, налоговая база.

Плательщики:

• Организации (в том числе орг. Госсектора) и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения.

• Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции России

• Налоговые агенты по НДС

• Организации и предприниматели, которые применяют ЕНВД и упрощенную систему налогообложения в случаях, если:

- покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС

- организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессором

- импортируют товары

Объект налогообложения:

Операции, связанные с:

- реализацией товаров/ работ/ услуг/ имущественных прав на территории РФ

- передачей товаров/ выполнением работ/ оказанием услуг для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль

- выполнением строительно-монтажных работ для собственного потребления

- импортом товаров

Налоговая база

Налоговой базой по НДС признается выручка. Размер выручки определяется, исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате этих товаров, работ, услуг.

Если цены соответствуют рыночным, то выручку определяют исходя из цен, указанных в договоре.

НБ определяют на одну из дат, которая наступила раньше:

*день отгрузки, передачи товаров, работ, услуг

*день оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящих поставок товаров( выполнение работ, оказание услуг)