9. Элементы налогообложения.

Элементами налогообложения являются:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. порядок и сроки уплаты налога;

7. налоговая льгота.

Объект налогообложения - юридические факты, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

В законе о каждом налоге говорится, о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты.

Понятию "О.Н." (объект налогообложения) близок по значению термин "предмет налогообложения". Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно. Земельный участок является предметом налогообложения (П.Н.).

2. Налоговая база (Н.Б.) (основа налога) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.Б. - это ее величина в стоимостном исчислении.

3. Налоговый период (Н.П.) - календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4. Налоговая ставка (Н.С.) (норма налогообложения) - величина налога на единицу обложения

• денежную единицу дохода (если это, например доходы от денежного капитала)

• единицу земельной площади

• измерения товара и т.д.

Налоговая ставка (Н.С.) выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, обычно называется налоговой квотой.

Основные виды налоговой ставки:

• твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов;

• пропорциональные ставки - действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины;

• прогрессивные ставки - возрастают по мере роста облагаемого дохода.

5. В первую очередь порядок исчисления налога зависит от законов, где дано определение налогооблагаемой базы, исходящей из:

• состава затрат;

• расходов;

• убытков;

• льгот и иных экономических нормативов.

Все это определяет реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из:

• сложившейся по данным учета налоговой базы

• существующей налоговой ставки

• имеющихся налоговых льгот.

Именно налогоплательщик несет ответственность за своевременное и правильное исчисление суммы налога. Не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно!

Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:

• налоговый период (статья 55 НК РФ);

• налоговую базу (статья 53 НК РФ);

• налоговую ставку (статья 53 НК РФ);

• налоговые льготы (статья 56 НК РФ).

Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена:

1. на налоговый орган

2. на налогового агента.

6. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством;

7. Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.