Тема 5. Оподаткування підприємств

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИВЧЕННЯ ТЕМИ

Вивчення даної теми потребує розгляду таких питань:

1.Система оподаткування підприємств

2.Непрямі податки

3.Прямі податки

4.Майнові податки та платежі за ресурси

5.Збори для формування державних цільових фондів

6.Місцеві податки і збори

Система оподаткування підприємств

Невід¢ємною ланкою фінансових відносин у суспільстві є податки і збори - обов¢язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування державних централізованих фондів грошових коштів, з яких забезпечується фінансування державних витрат. Обов¢язкові платежі переказуються до бюджету відповідного рівня (державного чи місцевого), а також до державних цільових фондів у формі податків, зборів, плати за ресурси, цільових відрахувань. Державні цільові фонди – це фонди, які створені відповідно до законів України і формуються за рахунок визначених законами України податків і зборів (обов¢язкових платежів) юридичних осіб і фізичних осіб. Крім визначених чинною податковою системою обовязкових платежів, підприємства ще сплачують єдиний соціальний страховий внесок до державних позабюджетних цільових соціальних фондів:

1. Пенсійного фонду

2.Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності;

3.Фонду загальнообовязкового державного соціального страхування на випадок безробіття;

4.Фонду соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання.

Податком є обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку. Збором (платою, внеском) є обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій. Сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, що справляються в установленому цим Кодексом порядку, становить податкову систему України. Крім загальнодержавних та місцевих податків і зборів підприємства ще сплачують єдиний соціальний внесок до державних цільових фондів, тому сукупність загальнодержавних, місцевих податків і зборів, внесків до державних цільових фондів становить систему оподаткування(рис.1).

Рис.1. Система оподаткування підприємств в Україні

Принципи побудови системи оподаткування, перелік податків і зборів (обов¢язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, права, обов¢язки і відповідальність платників визначаються Податковим Кодексом України, законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Таким чином, система оподаткування – це сукупність податків і зборів (обов¢язкових платежів), які справляються до бюджетів та до державних цільових фондів у порядку, встановленому законами України. Податковим Кодексом виділені загальнодержавні і місцеві податки і збори (обов¢язкові платежі), які зараховуються до бюджетів різних рівнів (табл.1.).

З усіх функцій, які можуть виконувати податки (фіскальна, регулююча, стимулююча, розподільча, соціальна та ін.), необхідно виділити дві основні функції – фіскальну і регулюючу. Сутність фіскальної функції полягає в тому, що через систему встановлених державою податків і зборів (обов¢язкових платежів) утворюються державні грошові фонди, які використовуються державою для виконання притаманних їй функцій.