3 Разработка рекомендаций по совершенствованию системы учета расчета обязательного медицинского и пенсионного страхования в ооо "касби

Все расчеты ведет директор организации, у него нет специального образования бухгалтера, все навыки приобретены благодаря личному опыту. Данные расчеты занимают большое количество времени, что в свою очередь взывает определенные проблемы в оплате и правильности расчетов страховых взносов.

Из формы РСВ-1 2014 года и СЗВ-6-4 2013 года, видно что взносы, а именно их количество не отрегулированы. Это связано с постоянно меняющейся системой расчета и учета страховых взносов в обязательного фонды пенсионного и медицинского страхования.

Существует три способа решения возникших проблем:

1. Установить директору программу 1С:Бухгалтерия 8, самому производить расчеты в данной программе;

2. Нанять компетентного бухгалтера с опытом работы и специальным образованием;

3. Когда возникает потребность в расчетах, воспользоваться услугами специализированных организаций, либо на данный период нанять специалиста.

Для выбора оптимального способа, необходимо провести их анализ, выяснить и сопоставить преимущества и недостатки, спрогнозировать затраты на их внедрение и осуществление, сравнить эффективность их использования.

Что бы сделать правильное решение необходимо проанализировать рынок предоставления необходимых услуг. Рассмотрим каждый из предлагаемых способов.

Самостоятельная работа в программе 1С: бухгалтерия 8.2.

Для исполнения данного способа необходимо:

• установить оригинальную программу 1:С;

• посетить курсы обучения работы в программе 1:С;

• следить и устанавливать обновления в программе.

Организации предоставляющие услуги установки программы 1С в Нижнем Тагиле:

1. ООО "Тагил СОФТ";

2. ООО "Субконто";

3. ООО "Новые Технологии";

4. ООО "ЭЛИС";

5. ООО "Медиана";

6. ООО "Элси";

7. ИП Ершов и др.

Проведем анализ цен на услуги установки и аренды программ 1С:Бухгалтерия по данным организациям. Результаты анализа цен на услуги установки и аренды программы 1С: Бухгалтерия по Нижнему Тагилу показаны в таблице 3.

Таблица 3 - Результаты анализа цен на услуги установки и аренды программ 1С: Бухгалтерия в Нижнем Тагиле²³

Компания	Продажа на постоянное использование (руб.)	Аренда программы (руб./мес.)
ООО "Тагил СОФТ";	17 500	700
ООО "Субконто";	17 400	750
ООО "Новые Технологии";	17 400	700
ООО "ЭЛИС";	17 700	750
ООО "Медиана";	17 500	700
ООО "Элси";	17 600	750
ИП Ершов	17 000	650
Средняя цена	17 430	715
Отклонение (от средней)	Мах: +270; Мin: -430	Мах: +35; Мin: -65

Данный анализ показывает, что на рынке Нижнего Тагила существует достаточное количество организаций, занимающихся услугами аренды и установки программ 1С. Анализ их цен показал, что на рынке существует благоприятная конкуренция, которая положительно влияет на формирование цен на данный продукт. Исходя из анализа цен можно предположить, что на установку программы 1С, будет потрачено 17 430 рублей.

На следующем этапе необходимо провести анализ рынка предоставления обучающих курсов по программе 1С: Бухгалтерия в Нижнем Тагиле.

Организации предоставляющие обучающие курсы 1С в Тагиле:

1. Компания "Палтусов";

2. Учебный центр "Директор";

3. Учебный центр "Потенциал";

4. ИП Вышинский

5. Курсы по доп. образованию в учебных учреждениях (НТТЭК (УрГЭУ), УрФУ, НТГМК).

Проведем анализ цен на Нижнетагильском рынке предоставления услуг по обучению работы с программой 1С. Результаты анализа цен в виде диаграммы на рисунке 2²⁴.

Рисунок 2 - Стоимость курсов по обучению работы с 1С программами в Нижнем Тагиле

Первый способ: так как самым выгодным вариантом получения навыков в работе с программой 1С, будет обучение на курсах в образовательных учреждениях, а самым выгодным вариантом приобретения программы 1С для работы, будет ИП Ершов. Таким образом для получения необходимых знаний и программы необходимо потратить около 23 000 рублей. Но у данного способа есть недостатки, это неполнота знаний программы, т.к. для полного функционирования программы необходим опыт работы с ней на протяжении длительного времени, а курсы способны дать только базовые знания.

Второй способ: нанять компетентного бухгалтера с опытом работы и специальным образованием.

Данный способ эффективней первого в том, что он снижает вероятность ошибок, минимизирует затраты собственного времени на обучение, снимает ответственность с директора за возможные ошибки, кроме этого бухгалтера можно задействовать во всех сферах учета и отчетности (учет товаров, учет прибыли, налоговая отчетность), что снизит загруженность руководителя. Но явным недостаток данного способа является высокая стоимость, т.к. бухгалтеру необходимо платить ежемесячную зарплату и на ровне с другими сотрудниками выплачивать взносы в государственные фонды.

Для вычисления затрат на услуги бухгалтера был проведен анализ рынка труда в Нижнем Тагиле. Анализ проводился по данным взятым с сайтов: "Тагил Работа", "Яндекс: Работа (Н.Тагил), а также по данным Центра Занятости Нижнего Тагила. Анализ уровня зарплаты бухгалтеров в малых торговых организациях показан в виде таблицы 4²⁵.

Таблица 4 - Уровень зарплат бухгалтеров в малых торговых организациях Нижнего Тагила.

Источник	"Яндекс: работа"	"Тагил Работа"	Центр занятости населения	Среднее значение по показателю:
Показатель
Цена предложения	18 000	16 000	15 000	16 330
Цена спроса	13 000	13 500	12 000	12 830
Среднее значение по рынку:	15 500	14 750	13 500	14 580

Из полученных данных видно, что средняя зарплата бухгалтера в Нижнем Тагиле составляет 14 580 рублей, то есть в случае приема на работу в ООО "КАСБИ" бухгалтера, ему необходимо будет ежемесячно выплачивать в среднем по 14 500 рублей.

Следующий способ усовершенствовать систему учета расчета страховых взносов, является использование организаций, предоставляющих бухгалтерские услуги.

Организации предоставляющие бухгалтерские услуги в г. Н. Тагил:

1. "СМ Консалтинг";

2. "Фемида - НТ";

3. "Бухучет Плюс";

4. "F1 Консалтинг";

5. "Loginoff";

6. "Бизнес и Право" и др.

Для их сравнения, необходимо провести анализ цен на услуги ведения учета, расчета и отчетности в фонды обязательного и медицинского страхования.

Анализ цен на услуги учета расчета взносов в фонды обязательного медицинского и пенсионного страхования за 1 период среди бухгалтерских организаций Нижнего Тагила показаны в виде диаграммы на рисунке 3²⁶.

Рисунок 3 - Анализ цен на услуги учета расчета взносов в фонды обязательного медицинского и пенсионного страхования за 1 период среди бухгалтерских организаций Нижнего Тагила.

Из полученных данных в ходе анализа можно сделать вывод, что самой не дорогой компанией предоставляющей услуги данного типа, является "Бухучет Плюс". Средняя цена на данные услуги, составляет 3 950 рублей. Стоимость услуг за год составит минимум 15 800 рублей в год, только на учет, расчет и отчетность по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию.

Для выбора оптимального решения необходимо:

• сравнить затраты;

• определить и сравнить преимущества;

• определить и сравнить недостатки;

• сравнить возможную дополнительную выгоду.

Сравнительная характеристика данных показателей показана в приложении ²⁷

В результате анализа можно сделать вывод, что эффективным способом совершенствования системы учета расчета обязательного медицинского и пенсионного страхования и минимизации ошибок и рисков при расчетах, является третий способ, а именно использование услуг специализированных на бухучете организаций. Выявленные в ходе анализа достоинства, превосходят достоинства, а недостатки менее значительны по сравнению с недостатками других способов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обязательное медицинское и пенсионное страхование, являются самыми важными гарантиями для граждан. Четко функционирующая система обязательного медицинского и пенсионного страхования является залогом социальной стабильности и согласия в обществе. Немаловажную роль играет учет расчета обязательного медицинского и пенсионного страхования в организациях, ведь именно они платят взносы в фонды, где образуются средства на выплату пенсий и медицинских пособий в будущем.

Основными нормативными документами в этой сфере являются:

Конституция РФ; Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"; Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"; Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"; Налоговый кодекс РФ; Федеральном законе от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

На следующем этапе работы был рассмотрен порядок и начисления страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В котором рассматривались, тарифы страховых взносов и их виды. Также выяснилось, что существует три группы плательщиков страховых взносов.

Следующим этапом стало изучение: порядка исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен, порядок и сроки уплаты страховых взносов, учет и отчетность.

Для учета начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению», к которому открываются соответствующие субсчета.

После того как была изучена теоретическая база, был проведен анализ данных ООО "КАСБИ".

В этой части была дана характеристика организации, а именно: род деятельности - реализация продовольственной продукции и товаров; состав сотрудников. Кроме этого провели сравнение выплат на оплату труда и выручки.

Следующим этапом работы стал анализ учета расчетов по обязательного медицинского и пенсионного страхования в ООО "КАСБИ". Выяснилось, что организация ведет учет расчета обязательного пенсионного и медицинского страхования, с помощью формы РСВ-1, а в 2013 году формы СЗВ-6-4. За счет полученных данных, была дана их сравнительная характеристика. Из которой следует, что страховые взносы в 2014 году стали меньше, за счет изменения страховой политики и количества работников организации.

Основным недостатком является неточность размеров страховых взносов, а именно суммы к уплате. У директора в одно время возникает задолженность по оплате, в другое время переплата по тому или иному взносу, это указывает на верность их расчетов.

Для решения данной проблемы были разработаны рекомендации.

В ходе разработки рекомендаций, был проведен анализ рынка каждого из направлений. Анализ состоял из сопоставления цен на рынке и конкурирующих организаций, по городу Н. Тагилу.

В результате наиболее подходящим решением стал третий предложенный вариант, а именно: использование услуг специализированных на бух учете организаций. У данного способа есть характерные преимущества и незначительные недостатки.

Преимущества:

1. Низкая цена;

2. Минимальный риск ошибок;

3. Точность расчетов;

4. Компетентность исполнителей;

5. Ответственность исполнительной стороны.

Результатом реализации данных рекомендаций будет точность расчетов, минимизация неточности расчета и учета страховых взносов, что положительно отразится на размере сумм к уплате, правильности ведения отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция (Основной Закон) Российской Федерации: [Принята общенародным голосованием в 1993г.] // статья 39 п.3 и статья 41 п.1

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ. [действующая редакция от 22.10.2014] // Собрание законодательства РФ. – 1998. - Ст. 267.

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ. ] // Собрание законодательства РФ. – 2001. - Ст. 1158.

4. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ [в ред. от 04.06.2014] "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

5. Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 354-ФЗ "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения".

6. Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 04.06.2014) "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (17 декабря 2001 г.)

7. Федеральном законе от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации".

8. Алешкевич, И.Н. Использование средств государственного пенсионного и социального страхования [Текст ] / И.Н. Алешкевич. - М.: АФИНА, 2013. - 17 - 29 с.

9. Виды страхования [Электронный ресурс] // Книга Фонд. Электронная книга. - Режим доступа: http://www.knigafund.ru/books/59740

10. Счет 69 [Электронный ресурс] // Бухучет. Специализированный сайт - справочник. - Режим доступа: http://buh.ru/articles/documents/13264

11. Основные термины медицинского и пенсионного страхования [Электронный ресурс ] //ЗНАЙ. Интернет - журнал. - Режим доступа: http://www.znay.ru/guide/medins/01-04.shtml

12. Справочно-правовая система "ГАРАНТ" [Электронный ресурс ] // http://www.consultant.ru

13. Справочно-правовая система "Консультант Плюс" [Электронный ресурс ] // http://www.garant.ru

14. Сборник статей "КЛАРК" [Электронный ресурс ] // Интернет - журнал. Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/349589/

15. Таблица уплаты страховых взносов [Электронный ресурс ] // Пенсионны фонд РФ. Режим доступа: http://www.pfrf.ru/ot_chuvash/payment2011

16. Коды бюджетной классификации [Электронный ресурс ] // Форум. Режим доступа: http://relasko.ru/forum/65-14595-1 КБК.

17. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. N 1101 // http://base.garant.ru/70523094/#block_13 (дата обращения: 23.11.2014).

1 Конституция РФ, статья 39 п.3 и статья 41 п.1

2 ОМС - обязательное медицинское страхование

3 СМО - страховая медицинская организация.

4Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 04.06.2014) "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (17 декабря 2001 г.)

5 Пенсионный фонд Российской Федерации // URL:http://www.pfrf.ru/order_payments/13023.html

6 Тарифы страховых взносов на 2014 год // URL: http://www.myisl.ru/ctati/tapify-ctpaxovyx-vznocov-na-2014-god?page=4

7Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г." Система ГАРАНТ // URL: http://base.garant.ru/70523094/#block_13#ixzz3JyksQUpB

8Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г." Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

9Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. N 354-ФЗ "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения".

10Таблица подготовлена автором Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12168559/8/#block_58#ixzz3Jygi68uR

11ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

12ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

13 Таблица подготовлена автором Пенсионного фонда России // URL:http://www.pfrf.ru/izmplat2014/

14Изменения для плательщиков страховых взносов в 2014 году // URL: http://www.pfrf.ru/izmplat2014/

15Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями) Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12168559/2/#block_12#ixzz3KZulJFDOС

16Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п

17 Федеральный закон от 30.11.2011 N 351-ФЗ "О внесении изменений в статьи 127 и 146 Семейного кодекса Российской Федерации и статью 271 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons.

18 Изменения для налогоплательщиков в 2014 году: http://www.pfrf.ru/izmplat2014/

19 Электронный ресурс, режим доступа: http://www.audar-press.ru/schet-provodki-69

20 Составлен автором по данным ООО "КАСБИ"

21 Таблица составлена автором по данным ООО "КАСБИ", форма СЗВ-6-4 за 2013 год, форма РСВ-1 за 2014 год.

22 Составлен автором по данным ООО "КАСБИ"

23 Таблица 3 составлена автором по данным прайс-листов компаний: ООО "Тагил СОФТ"; ООО "Субконто"; ООО "Новые Технологии"; ООО "ЭЛИС"; ООО "Медиана"; ИП Ершов.

24 Диаграмма на рисунке 2 составлена автором по данным полученным в ходе анализа.

25 Таблица 4 составлена автором, по данным полученным в ходе анализа уровня зарплат бухгалтеров в Нижнем Тагиле.

26 Диаграмма на рисунке 3 составлена автором по данным полученным в ходе анализа.

27 Таблица 4 составлена автором по данным полученным в ходе анализа.

37