2 Анализ учета расчета обязательного медицинского и пенсионного страхования на примере ооо "касби"

2.1 Характеристика ооо «касби»

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью "КАСБИ".

Род и вид деятельности: Реализация продовольственной продукции и товаров.

Месторасположение: Свердловская область, город Нижний Тагил, улица Пархоменко, 29.

Директор компании: Рамазанов Алиф Гасым Оглы

Контактные телефоны: (3435) 42-02-34

Реквизиты ООО "КАСБИ" представлены в Приложении Й .

Основными видами деятельности являются «Розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями», «Розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Розничная торговля пивом», «Розничная торговля алкогольными напитками, кроме пива», «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах». Организации присвоен ИНН 6623025822, ОГРН 1056601279239, КПП 662301001, ОКВЭД 52.12.

В ООО "КАСБИ" числится три сотрудника:

1. директор - 1;

2. продавцы (универсалы) - 2;

3. экспедитор (грузчик) - 1;

В данной организации применяется сдельно-премиальная система оплаты труда, в нее входит ежемесячный оклад, который перечисляется на банковскую карту, премия за выполнения плана продаж и индивидуальная премия. Для того, что бы дать характеристику заработной платы, был проведен ее анализ за последние 9 месяцев т.е. с начала 2014 года.

В ходе анализа сравнивались общие выплаты на оплату труда рабочим компании и выручка, которые показаны в виде диаграммы на рисунке 1.

Рисунок 1 - Соотношение выручки и средств оплаты труда с начала 2014 г²⁰.

Из полученных данных можно рассчитать среднюю выручку и средства ФОТ за 9 месяцев:

- средняя выручка ООО "КАСБИ" составила 411 242 рубля 50 копеек

- средняя величина оплаты труда, составила 113 587 рублей 40 копеек.

Данная диаграмма и расчет показывают, что больших скачков выручки и ФОТ в ООО "КАСБИ" за последние 9 месяцев не наблюдается, что характеризует ООО "КАСБИ" как стабильную организацию.

Для расчета ежемесячных взносов в ПФ и ФОМС, необходимы данные сотрудников о их заработной плате, которые находятся в приложении К.

2.2 Анализ учета расчетов по обязательного медицинского и пенсионного страхования в ооо "касби"

Согласно статье 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» организации должны предоставлять расчеты страховых взносов в Пенсионный фонд России и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР).

Организация "КАСБИ" ведет расчеты согласно  Постановления Правления ПФР от 16.01.2014 г. N 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения» в форме РСВ-1 ПФР 2014 года, расчеты в форме СЗВ - 6 - 4 за 2013 год представлены в Приложении Л, а расчеты в форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2014 года в Приложении М.

Составлена сравнительная характеристику показателей данной формы. Сравнение формы РСВ-1, и заполняемых данных, наглядно показаны в приложении Н²¹.

Анализ показал, что в оплате взносов существует явная проблема размеров оплаты, это видно из существующих долгов по платежам и переплат. Главное отличие в платежах наблюдается в их размерах, это связанно с измененными процентными ставками, применяемыми при расчете взносов и изменениями в количестве человек работающих в организации.

Отчисления в Пенсионный фонд ранее делились на накопительную и страховую части. Но в связи с вступлением в силу Федерального закона от 04.12.2013 № 351-Ф3 директор производит уплату взносов на ОПС на КБК страховой части единым платежом.

В связи с этим в форме исчезнет деление по строчкам на возрастные группы (сотрудники 1966 года рождения и старше, 1967 года рождения и моложе, иностранные граждане) и изменится число граф в форме.

В новой форме отсутствует раздел 3.1 о выплатах для физических лиц-инвалидов. Раньше компаниям необходимо было подавать в ПФР список таких сотрудников. Его составление очень часто вызывало множество вопросов. 

Таким образом, перемены в форме не сделали ее значительно проще, но и не добавили особых сложностей при заполнении.

Для того, что бы дать характеристику заработной платы, был проведен ее анализ за последние 9 месяцев т.е. с начала 2014 года.

В ходе анализа сравнивались общие выплаты на оплату труда рабочим компании и выручка, которые показаны в виде диаграммы на рисунке 1.

Рисунок 1 - Соотношение выручки и средств оплаты труда с начала 2014 г²².

Из полученных данных можно рассчитать среднюю выручку и средства ФОТ за 9 месяцев:

- средняя выручка ООО "КАСБИ" составила 411 242 рубля 50 копеек

- средняя величина оплаты труда, составила 113 587 рублей 40 копеек.

Данная диаграмма и расчет показывают, что больших скачков выручки и ФОТ в ООО "КАСБИ" за последние 9 месяцев не наблюдается, что характеризует ООО "КАСБИ" как стабильную организацию.

Для расчета ежемесячных взносов в ПФ и ФОМС, необходимы данные сотрудников о их заработной плате, которые находятся в приложении К.

Анализ расчетных форм РСВ-1 за 2014 и СЗВ-6-4 2013 г.

Таблица 1 – Сравнение расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам Пенсионного фонда за 9 месяцев.

Показатели	За 2014 год	2013 год			Отклонение
		Страх. часть	Накопит. часть	Абсолютн.		Темп роста, %
Остаток на начало расчетного периода (-) переплата	-	-14511,50	-2 900,42	-17 411,92		х
код строки 100
Начислено с начала расчет. периода	26 730,00	42 124, 47	10 800,00	- 26 194,47		-49,49
код строки 110
Итого за посл.3 мес.	8 910,00	12 570,00	3 600,00	- 25 080,00		-155,10
код строки 114
Уплачено с начала расчет. периода	23 270,00	22943,00	8 840,00	- 8 513,00		- 25,65
код строки 140
Итого уплачено за последние 3 мес	8 910,00	10 800,00	1 000,00	- 2890,00		- 4,49
код строки 144.
Остаток страх. вз., подлежащих уплате на конец отч. периода (-) переплата	3 460,00	4 699,97	-940,42	299,55		108, 56
код строки 150
Состав персонала ООО "КАСБИ
Численность работников	2	3			-1		-33,00

Проанализировав данные организации, следует сделать вывод о том, что в 2014 г. сумма начисленных страховых взносах составила 26 730 руб., что на 26 194,47 руб. меньше прошлого, так как в 2013г. сумма начисленных страховых взносах составила 42 124,47 руб. (страховая часть) и 10 800 руб.(накопительная часть). Такое изменение произошло за счет сокращения состава персонала данной организации, по которым перестали начисляться и уплачиваться страховые взносы. Разница составила лишь на одного человека или на 33 %. В следствии этого уменьшилась сумма страховых вносах в Пенсионный фонд России.

В 2013 году была переплата страховых взносах в размере 14 511.50 руб. страховой части и 2 900,42 руб. накопительной части. Переплата произошла за счет того, что директор распорядился произвести ее в качестве предоплаты для уплаты страховых взносах на следующий период, поэтому за счет этого сумма уплаченных страховых взносах уменьшится и наконец прошлого года за 9 месяцев составит 27 612,97 руб. страховой части и 7 899,58 руб. накопительной

В 2014 году задолженности и переплат страховых взносах не наблюдается, что свидетельствует о благоприятном факторе.

На конец расчетного периода сумма уплаченных страховых взносах сначала отчетного периода 23 270 руб., что на 8 513 руб. или на 25,65% меньше прошлого года, в том числе за последние три месяца отчетного периода, уплачено 8 910 руб., что на 2 890 руб. или на 4,49% меньше чем в прошлом году. Такая разница произошла за счет того, что в 2014 году перестали делить страховые взносы по возрастам.

Также остался остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода в отчетном году 3 460 руб., что на 299, 55 руб. составило меньше или на 107 %, чем в прошлом году, так как в 2013 году остаток составил 4 699.97 страховой части, также осталось переплата в размере 940, 22 руб., данная сумма переносится на следующий отчетный период, в котором это переплата учтется. Остаток образуется потому, что, взносы с зарплаты за сентябрь вписаны как начисленные в строку 113, а перечисляют их не позднее 15 октября (п. 6 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Именно эта сумма и будет представлять собой остаток по строке 150.

Данный анализ показал, что форма расчета страховых взносов на пенсионное и медицинское страхования РСВ-1 значительно изменилась по отношению к форме 2014 СЗВ-6-4. В формальном плане изменились месторасположения данных, расчетные данные и методы расчета. Главным отличием является то, что в 2014 году платежи перестали делиться по возрастному признаку, стали едиными.

Таблица 2 – Сравнение расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 9 месяцев.

Показатели	За 2014 год	2013 год	Отклонение
			Абсолютн.	Темп роста, %
Остаток на начало расчетного периода (-) переплата	3 228,54	- 1 549,82	1 678,72	- 108,31
Начислено с начала расчет. периода	6 196,50	12 268,86	- 6 072,36	- 49,49
Итого за посл.3 мес.	2 065,50	3 748,50	- 1 683,00	- 15,70
Всего к уплате	9 425,04	10 719,04	- 1 294,00	- 12,07
Уплачено с начала расчет. периода	7 431,00	7 729,00	-298,00	- 3,86
Итого уплачено за последние 3 мес.	2 066,00	-	2 066,00	-
Остаток страх. вз., подлежащих уплате на конец отч. периода (-) переплата	1 994,04	2 990,04	-996,00	- 32,31
Состав персонала ООО "КАСБИ
Численность работников	2	3	-1	-33,00

В 2014 году сумма начисленных и уплаченных страховых взносах по обязательному медицинскому страхованию составила 6 196,50 руб., что почти в два раза меньше прошлого года, то есть на 6 072,36 руб. или на 49,49% руб., так как в 2013 г. сумма начисленных страховых взносах составила 12 268,86 руб. С 2013 года остался остаток страховых взносах, подлежащих уплате на начало расчетного периода в сумме 3 228,54 руб. это сумма страховых взносов из строки 150 расчета за предыдущий расчетный период. Также в отчетном периоде по сравнению с предыдущем, выплата страховых взносах на обязательное медицинское страхование снизилась на 1 294 руб. или на 12,07%. Такое изменение произошло за счет сокращения состава персонала данной организации, по которым перестали начисляться и уплачиваться страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию. Разница составила лишь на одного человека или на 33 %. В следствии этого уменьшилась сумма страховых вносах в Пенсионный фонд России. Всего к уплате страховых взносах на отчетный год составило 9 425,04 руб., что на 1 294 руб. или на 12,07% меньше по сравнению с прошлым годом.

На конец расчетного периода организацией в 2014 году уплачено с начала расчетного периода 7 431,00 руб., в том числе в августе этого года 2 066 руб., что на 290 руб. меньше, чем в прошлом году. За последние три месяца отчетного месяца, то есть за 9 месяцев, сумма к уплате составила 2 065 руб, что на 1 683 руб. меньше или на 15,70%, чем в 2013 году.

Имеется остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода в отчетном году 1 994,04 руб., что на 996, 55 руб. составило меньше или на 32,31 %.

После расчета сумм страховых взносов директор формирует бухгалтерские проводки от ФОТ по начисленным и уплаченным страховым взносам. После этого директор формирует платежные поручения для уплаты страховых взносов, платежные поручения приложены к приложению О и к приложению П Проводки за 9 месяцев 2014 г.:. в ПФ РФ (22%) Дт 44.01 Кт 69.2 - 26 730 руб. в ФФОМС (5.1%) Дт44.01 Кт 69.3 – 6 196,50 руб. в ПФ РФ (22%) Дт 69.2 Кт 70 – 26 730 руб. в ФФОМС (5.1%) Дт 69.3 Кт 70 – 6 196.50 руб.

В ходе анализа сравнивались общие выплаты страховых взносах в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования за 2014 год и за 2013 год. которые показаны в виде диаграммы на рисунке 2.

Рисунок – 2 Анализ выплат в ПФ РФ и ФФОМС за 9 месяцев.

Из полученных данных можно сделать вывод, что в 2014 году сумма страховых взносов составила 26 730 руб. сравнивая с 2013 годом выплаты в Пенсионный фонд составили 42 124,47 страховая часть, 10 800 руб. накопительная, и снизились на 26 194,47 руб. или 49,49%. Такая ситуация возникла благодаря снижению численности персонала организации. Сумма страховых взносах по обязательному страхованию снизилась. В 2014 году сумма составила 6 196,50 руб., а в 2013 году сумма страховых взносах составила 12 268,86 руб., что на 6 072,35 руб. меньше или на 49,49%.

В приложении Р и в приложении С, расписана основная часть зарплат сотрудников ООО "КАСБИ" с начала 2014г. Данная таблица за 1 полугодие и за 2 полугодие показывает, что ни у кого из сотрудников сумма начисленной зарплаты не превышает 624 000, а это значит, что они входят в группу где взнос в ПФ составляет 22%, в ФОМС 5.1%.