2 Анализ учета расчета обязательного медицинского и пенсионного страхования на примере ооо "касби"
2.1 Характеристика ооо «касби»
Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью "КАСБИ".
Род и вид деятельности: Реализация продовольственной продукции и товаров.
Месторасположение: Свердловская область, город Нижний Тагил, улица Пархоменко, 29.
Директор компании: Рамазанов Алиф Гасым Оглы
Контактные телефоны: (3435) 42-02-34
Реквизиты ООО "КАСБИ" представлены в Приложении .
Основными видами деятельности являются «Розничная торговля в неспециализированных магазинах незамороженными продуктами, включая напитки, и табачными изделиями», «Розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Розничная торговля пивом», «Розничная торговля алкогольными напитками, кроме пива», «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах». Организации присвоен ИНН 6623025822, ОГРН 1056601279239, КПП 662301001, ОКВЭД 52.12.
В ООО "КАСБИ" числится пять сотрудников:
директор - 1;
бухгалтер -1
продавцы (универсалы) - 2;
экспедитор (грузчик) - 1;
В данной организации применяется сдельно-премиальная система оплаты труда, в нее входит ежемесячный оклад, который перечисляется на банковскую карту, премия за выполнения плана продаж и индивидуальная премия.
2.2 Анализ учета расчетов по обязательного медицинского и пенсионного страхования в ооо "касби"
Согласно статье 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» организации должны предоставлять расчеты страховых взносов в ПФР и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР).
Организация "Касби" ведет расчеты согласно Постановления Правления ПФР от 16.01.2014 г. N 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения» в форме РСВ-1 ПФР 2014 года, расчеты в форме СЗВ - 6 - 4 за 2013 год представлены в Приложении М, а расчеты в форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2014 года в Приложении Н.
Дадим сравнительную характеристику показателей данной формы. Сравнение формы РСВ-1, и заполняемых данных, наглядно показаны в таблице 1.
Таблица 1 - Сравнительная характеристика формы и учетных сведений формы РСВ -1 за 2013 и 2014 года18.
|
Различия |
Формальные ( визуальные ) различия форм РСВ-1 2014 года и СЗВ-6-4 |
|
Продолжение Таблицы - 119
Используемые и расчетные данные |
2014 год
|
2013 год
|
|
Анализ страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. *Страховую и накопительные части взносов в пенсионный фонд совместили, целесообразно будет сравнивать с суммой страховой и накопительной частями взносов в 2013 году. |
|||
2013 год |
2014 год |
||
(4 190,00+1 200,00);
(стр. 100+стр.110+стр.120) - 35 512,55 руб. (27 612,97+7 899,58);
3 759,55 руб. (-4 669,97+940,42).
|
1. Ежемесячный платеж в пенсионный фонд - 2 970,00 руб.;
2. Наличие переплаты/долга - долг 10 319,55 руб.; 3. Начислено страховых взносов с начала отчетного периода - 26 730,00 руб.; 4. Итого подлежит уплате за последние 3 месяца составило - 8 910,00 руб.; 5. Всего к уплате (стр.100+стр.110+стр.120) - 37 049,55 руб. (26 730,00+10319.55долг); 6. Уплачено за последующие 3 месяца - 8 910,00 руб.; 7. Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (стр.130-стр.140) - за период с 2014 года 3 460,00 - за предыдущие периоды: переплата 4 770,50 (4 130,03+640,47). |
||
Анализ страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию. |
|||
2013 год |
2014 год |
||
1. Остаток страховых взносов на начало периода - переплата 1 549,82 руб.;
2. Начислено страховых взносов с начала периода -12 268,86 руб.; 3. Ежемесячный платеж - 1 249,50 руб.; 4. Итого за 3 месяца подлежит уплате - 3 748,50 руб.; 5. Всего к уплате - 10 719,04 руб.; 6. Уплачено с начала отчетного периода - 7 729,00 руб.; 7. Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода - 2 990,04 руб. |
1. Остаток страховых взносов на начало периода - задолженность 3 228,54 руб.; 2. Начислено страховых взносов с начала периода - 6 196,50 руб.; 3. Ежемесячный платеж - 688,50 руб.; 4. Итого за 3 месяца подлежит уплате - 2 065,50 руб.; 5. Всего к уплате - 9 425,04 руб.; 6. Уплачено с начала отчетного периода -7 437,00 руб.; 7. Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода - 1 994,04 руб. |
||
Анализ страховых взносов на пенсионное страхование по тарифу. * В 2014 году перестали делить страховые взносы по возрастам, поэтому целесообразно сравнивать сумму взносов лицам старше и моложе 1967 года в отношении 2014 года. |
|||
2013 год |
2014 год |
||
Используемые и расчетные данные |
1. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц с начала периода - 240 565,77 руб. (60 565,77+180 000); 2. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в месяц (3 последних)- 24 500,00 руб. (4 500,00+20 000,00); 3. Начислено страховых взносов в ПФ - 52 924,47 руб. (42 124,47+10 800,00); 4. Ежемесячный взнос (последние 3 месяца) - в месяц по 5390,00 руб. (4 190,00+ 1 200,00);
|
1. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц с начала периода - 121 500,00 руб.;
2. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в месяц (3 последних) - 13 500,00 руб.;
3. Начислено страховых взносов в ПФ - 26 730,00 руб. 4. Ежемесячный взнос (последние 3 месяца) - в месяц по 2 970,00 руб.; |
|
Анализ страховых взносов по тарифу на медицинское страхование. |
|||
1. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц с начала периода - 240 565,77 руб.; 2. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в месяц (3 последних отчетного периода) - 24 500,00 руб.; 3. Начислено страховых взносов на ОМС - 12 268,86 руб.; 4. Ежемесячный взносов (последние 3 месяца) - 1 249,50 руб. |
1. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц с начала периода - 121 500,00 руб.; 2. Сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в месяц (3 последних отчетного периода) - 13 500,00 руб.; 3. Начислено страховых взносов на ОМС - 6 196,50 руб.; 4. Ежемесячный взносов (последние 3 месяца) - 688,50 руб. |
||
Данный анализ показал, что форма расчета страховых взносов на пенсионное и медицинское страхования РСВ-1 значительно изменилась по отношению к форме 2014 СЗВ-6-4. В формальном плане изменились месторасположения данных, расчетные данные и методы расчета. Главным отличием является то, что в 2014 году платежи перестали делиться по возрастному признаку, стали едиными.
Можно заметить, что в оплате взносов существует явная проблема размеров оплаты, это видно из существующих долгов по платежам и переплат. Главное отличие в платежах наблюдается в их размерах, это связанно с измененными процентными ставками, применяемыми при расчете взносов и изменениями в количестве человек работающих в организации.
Основные преимущества и отличия формы РСВ-1.
Отчисления в Пенсионный фонд ранее делились на накопительную и страховую части. Но в связи с вступлением в силу Федерального закона от 04.12.2013 № 351-Ф3 бухгалтер производит уплату взносов на ОПС на КБК страховой части единым платежом.
В связи с этим в форме исчезнет деление по строчкам на возрастные группы (сотрудники 1966 года рождения и старше, 1967 года рождения и моложе, иностранные граждане) и изменится число граф в форме.
В новой форме отсутствует раздел 3.1 о выплатах для физических лиц-инвалидов. Раньше компаниям необходимо было подавать в ПФР список таких сотрудников. Его составление очень часто вызывало множество вопросов.
Таким образом, перемены в форме не сделали ее значительно проще, но и не добавили особых сложностей при заполнении.
Анализ за последние 9 месяцев с начала 2014 года.
В ходе анализа сравнивались общие выплаты на оплату труда рабочим компании и выручка, которые показаны в виде диаграммы на рисунке 1.
Рисунок 1 - Соотношение выручки и средств оплаты труда с начала 2014 г20.
Из полученных данных можно рассчитать среднюю выручку и средства ФОТ за 9 месяцев:
- средняя выручка ООО "КАСБИ" составила 411 242 рубля 50 копеек
- средняя величина оплаты труда, составила 113 587 рублей 40 копеек.
Данная диаграмма и расчет показывают, что больших скачков выручки и ФОТ в ООО "КАСБИ" за последние 9 месяцев не наблюдается, что характеризует ООО "КАСБИ" как стабильную организацию.
Для расчета ежемесячных взносов в ПФ и ФОМС, необходимы данные о возрасте сотрудников и их заработной плате. Анализ персонала для совершенствования системы мотивации и стимулирования трудовой деятельности приведенной ниже таблицы. В состав данного анализа входят: анализ персонала по возрасту, по трудовому стажу. В зависимости от возраста, финансового состояния, должности, мотивы поведения сотрудника могут быть разными.
Таблица 1 - Состав персонала ООО "КАСБИ"21
Показатели |
|
|
Отклонения |
||
По возрасту |
2014 год |
2013 год |
Абосл. |
Темп роста% |
|
От 25 до35 |
1 |
3 |
-2 |
300 |
|
От 35 до 45 |
1 |
1 |
0 |
100 |
|
От 45 до 60 |
0 |
1 |
1 |
0 |
|
Итого: |
2 |
5 |
-3 |
250 |
|
По трудовому стажу, лет |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
Меньше года |
0 |
1 |
-1 |
0 |
|
От 1 до5 |
2 |
3 |
-1 |
150 |
|
От 5 до 10 |
0 |
2 |
-2 |
0 |
|
Итого: |
2 |
5 |
-3 |
150 |
|
Данные расчеты позволяет сделать вывод о том, наибольший удельный вес категории персонала в 2014 в возрасте от 20 до 30 лет и от 35 до 45- 50%. Это связано с тем, что текущая ситуация требует от сотрудников компании полной отдачи и мгновенных реакций,. Также по данным таблицы видно, что с 2014 г. снизилась численность коллектива организации на 3 человека или на 2,5% . С одной стороны, это свидетельствует о том, что в отчетном году снизился оборот компании, уменьшилось количество грузоперевозок и снизилась рентабельность. С другой стороны, так как у организации небольшая площадь магазина, в котором вполне достаточно небольшое количество работников, не целесообразно в организации иметь много сотрудников,.
Анализ расчетных форм РСВ-1 за 2014 и 2013 г.
Таблица – Сравнение расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам Пенсионного фонда
|
За 2014 год |
За периоды 2010-2013 |
2013 |
Отклонение |
Темп роста% |
|
||||||||||
Страх. часть |
Накоп. часть |
2014 |
2013 |
|
||||||||||||
Страх.часть |
Накоп.часть |
|||||||||||||||
Ост.стоимость |
- |
7569.97 |
2 659.58 |
-14511.00 |
3200.00 |
|
|
|
|
|||||||
Начислено |
26730.0 |
7569.97 |
2 659.58 |
42124.47 |
10800.00 |
|
|
|
|
|||||||
Итого за посл.3 мес. |
8 910.00 |
х |
х |
12 570.0 |
3600.0 |
|
|
|
|
|||||||
Уплачено с начала расчет.периода |
23 270.0 |
11700.00 |
3300.00 |
22943.00 |
88400.00 |
|
|
|
|
|||||||
Итого уплачено в последние 3 мес. |
8910.00 |
- |
- |
10800.00 |
1000.00 |
|
|
|
|
|||||||
Остаток страх.вз., подлежащих уплате на конец отч.периода |
3460.00 |
-4130.03 |
-640.42 |
4 699.97 |
-940.42 |
|
|
|
|
|||||||
Таблица 3 - Учет основной части зарплат сотрудников ООО "КАСБИ" с начала 2014г.
МЕСЯЦ |
Ежемесячный оклад |
Нарастающий итог |
Ежемесячный оклад |
Нарастающий итог |
Ежемесячный оклад |
Нарастающий итог |
Ежемесячный оклад |
Нарастающий итог |
Ежемесячный оклад |
Нарастающий итог |
Янв. |
Рамазанов |
Румянцев |
Шпанова |
Фазыкова |
Гуварова |
|||||
19 000 |
- |
16 500 |
- |
16 250 |
- |
16 250 |
- |
- |
- |
|
Фев. |
18 000 |
37 000 |
16 000 |
32 500 |
15 900 |
32 150 |
15 900 |
32 150 |
- |
- |
Март |
19 000 |
56 000 |
16 500 |
49 000 |
16 250 |
48 400 |
16 250 |
48 400 |
- |
- |
Апр. |
18 500 |
74 500 |
16 200 |
65 200 |
16 100 |
64 500 |
16 100 |
64 500 |
- |
- |
Май |
19 000 |
93 500 |
16 500 |
81 700 |
16 250 |
80 750 |
16 250 |
80 750 |
- |
- |
Июнь |
18 500 |
112 000 |
16 200 |
97 900 |
16 100 |
96 850 |
16 100 |
96 850 |
5 000 |
- |
Июль |
19 000 |
131 000 |
16 500 |
114 400 |
16 250 |
113 100 |
16 250 |
113 100 |
5 500 |
10 500 |
Авг. |
18 500 |
149 500 |
16 200 |
130 600 |
16 100 |
129 200 |
16 100 |
129 200 |
5 000 |
15 500 |
Сентябрь |
19 000 |
168 500 |
16 500 |
147 100 |
16 250 |
145 450 |
16 250 |
14 5450 |
5 000 |
20 000 |
Данная таблица показывает, что ни у кого из сотрудников сумма начисленной зарплаты не превышает 624 000, а это значит, что они входят в группу где взнос в ПФ составляет 22%, в ФОМС 5.1%.
Каждый календарный месяц бухгалтер организации рассчитывать страховые взносы и уплачивать их не поздней 15го числа следующего за рассчитываемым месяце.