МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«ЮГО-ЗАПАДНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Н.П. Казаренкова, О.В. Остимук
УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Учебное пособие
Утверждено Учебно-методическим советом университета
Курск 2014
УДК 336.71
ББК У26
К 14
Рецензенты:
Зав.кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита ЮЗГУ, д.э.н., профессор Бессонова Е.А.
Казаренкова Н.П., Остимук О.В.
Учет и отчетность в кредитных организациях [Текст]: учеб. пособие / Н.П. Казаренкова, О.В. Остимук; Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2014. 211с.: ил. 3, табл. 3. Библиогр.: с. 207-209. ISBN
Настоящее учебное пособие посвящено вопросам отражения в бухгалтерском учете основных видов банковских операций, а также специфике группировки отдельных счетов в основные формы банковской отчетности. В пособии сделан акцент на особенностях банковского учета в российских банках с учетом современных изменений в его технологии в условиях перехода к международным стандартам финансовой отчетности.
Предназначено для студентов и магистрантов экономических специальностей, практических работников, в том числе занимающихся бухгалтерской и управленческой деятельностью в банке, а также специалистов в области банковского дела.
УДК 336.71
ББК У26
К 14
ISBN © Юго-Западный
государственный университет, 2014
© Казаренкова Н.П.,
Остимук О.В., 2014
СОДЕРЖАНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ………………………………………………. 5
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………….. 6
1. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ УЧЕТА
В БАНКАХ……………………………………………………… 8
1.1. Сущность, цели и задачи банковского учета……………. 8
1.2. Учетно-операционный аппарат банка:
назначение, функции и особенности работы……………….. 14
1.3. Синтетический и аналитический учет в банке:
основные формы отчетности………………………………… 19
1.4. Документация и документооборот
в кредитной организации…………………………………….. 25
1.5. Современные информационные технологии
в банковском учете…………………………………………… 32
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КЛИЕНТСКИХ
ОПЕРАЦИЙ БАНКА…………………………………………. 49
2.1. Открытие, ведение и закрытие клиентских счетов
в кредитной организации…………………………………….. 49
2.2. Осуществление безналичных расчетов и их отражение
в учете…………………………………………………………. 55
2.3. Кассовые операции банка: порядок проведения,
виды кассовых услуг, современные технологии……………. 69
2.4. Кредитные операции и их отражение в банковском учете…. 85
2.5. Депозитные операции и их отражение в банковском учете... 100
2.6. Особенности отражения в учете операций с ценными
бумагами: банк как эмитент, инвестор и посредник………. 108
2.7. Учет валютных операций банка……………………….. 116
3. ВНУТРЕННИЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА И ИХ
ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ…………………………………….. 130
3.1. Учет формирования и изменения собственного
капитала банка………………………………………………. 130
3.2. Учет основных средств и нематериальных активов банка… 136
3.3. Учет финансовых результатов деятельности банка…... 145
3.4. Порядок формирования заключительных оборотов
по счетам банка и составление основных форм
банковской отчетности……………………………………… 149
4. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ БАНКА……. 162
4.1. Банковский аудит: сущность, назначение и виды……. 162
4.2. Способы проведения внутрибанковского контроля…. 167
4.3. Модель прохождения внутренней аудиторской проверки… 175
5. ТРАНСФОРМАЦИЯ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДА ОТ РСБУ К МСФО…………. 184
5.1. Принципы международных стандартов
финансовой отчетности……………………………………... 184
5.2. Учетная политика банка при переходе от
российских стандартов бухгалтерского учета
к международным стандартам финансовой отчетности….. 191
5.3. Особенности составления банковской отчетности
с учетом принципов МСФО………………………………… 194
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………… 206
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………. 207
ПРЕДИСЛОВИЕ
Предлагаемое учебное пособие относится к числу изданий, преследующих цель сформировать целостное представление о современных направлениях и подходах к разработке и реализации учетной политики коммерческого банка в условиях перехода от российских стандартов бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности.
Задача данного пособия состоит в определении основных проблем и перспектив развития учетно-операционной деятельности коммерческого банка в современных условиях, которые определяют необходимость транспарентности банковской отчетности.
В учебном пособии представлены схемы и механизмы отражения в бухгалтерском учете различных банковских операций с целью обеспечения менеджеров банка необходимой первичной информацией.
Настоящее издание предназначено для студентов направления подготовки 080100.62 «Экономика», профиль «Финансы и кредит», магистрантов направления подготовки 080300.68 «Финансы и кредит» магистерская программа «Банковский менеджмент», научных сотрудников, практических работников банковской сферы.
Учебное пособие состоит из предисловия, введения, пяти глав, включающих 22 параграфа, заключения, библиографического списка, приложений. Книга представлена двумя авторами: кандидатом экономических наук, доцентом кафедры финансов и кредита Н.П. Казаренковой, преподавателем кафедры финансов и кредита О.В. Остимук.
Авторы надеются, что работа с пособием будет полезна для читателей, и будут благодарны за любые замечания и предложения по содержанию и оформлению книги, которые можно присылать по адресу:
305000 РФ, г. Курск, ул. Челюскинцев 19, корпус 1, ауд.31.
ВВЕДЕНИЕ
Настоящее учебное пособие разработано в соответствии с рабочей программой, составленной на основании государственного образовательных стандартов направления подготовки 080100.62 «Экономика», направления подготовки 080300.68 «Финансы и кредит», на основании рабочих учебных планов направления подготовки 080100.62 «Экономика», утвержденного Ученым советом Юго-Западного государственного университета 11.11.2011г.; направления подготовки 080300.68 «Финансы и кредит», утвержденного Ученым советом Юго-Западного государственного университета 27.05.2011г.
Целью изучения дисциплин «Банковский учет и отчетность», «Стандарты учета и финансовой отчетности в коммерческих банках» является формирование у обучающихся знаний по организации и проведению учетной и операционной работы в банках РФ, а также на выработку практических навыков для решения учетно-операционных задач в условиях использования автоматизированных банковских систем.
Изучение банковского учета и отчетности обеспечивает глубокую общеэкономическую и специальную подготовку обучающихся. Основными задачами изучения банковского учета являются: освоение принципов организации и ведения банковского учета; особенностей составления и структуры баланса кредитной организации; плана счетов; изучение методов и особенностей ведения аналитического и синтетического учета в банках; основных форм банковской отчетности; операций банков и их технологии; организации и технологии межбанковских расчетов; экономической сущности, особенностей организационного и информационного обеспечения основных задач учетного процесса банка.
В результате изучения банковского учета обучающиеся должны:
а) знать:
основы организации и принципы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;
особенности формирования рабочего плана счетов коммерческого банка, а также корреспонденции счетов банковского учета;
механизмы функционирования учетно-операционного аппарата коммерческого банка;
принципы формирования банковской отчетности.
б) уметь:
применять механизмы и методы корреспонденции банковских счетов;
применять механизмы анализа и оценки банковских операций с точки зрения их отражения в учете;
формировать методические рекомендации по ведению учета в коммерческих банках;
формировать основные формы банковской отчетности на основе современных принципов ведения учета в коммерческом банке.
в) владеть:
методами и методиками составления бухгалтерских контировок по операциям коммерческих банков;
механизмом формирования банковской отчетности;
навыками самостоятельной исследовательской работы.
Представленный в учебном пособии анализ теории и практики в области учетно-операционной работы коммерческих банков увязан с нормативно-правовой базой. Каждая глава пособия сопровождается материалами для самостоятельной работы и вопросами для самопроверки.
1. Порядок организации и ведения учета в банках
1.1. Сущность, цели и задачи банковского учета
Коммерческий банк – кредитная организация, создаваемая для привлечения и размещения денежных средств юридических и физических лиц на условиях возвратности, срочности и платности; для проведения расчетно-кассового обслуживания клиентов, кредитования и оказания им других услуг.
Коммерческий банк приобретает статус юридического лица с момента регистрации его Устава в Центральном Банке Российской Федерации (Банке России). Деятельность коммерческих банков так же, как и других коммерческих организаций, направлена на получение максимальной прибыли, обеспечение стабильного функционирования государства и повышение уровня жизни общества. Поэтому Правительство РФ и Банк России строго регламентируют порядок образования и основные правила функционирования банков.
Управление деятельностью банков и выполнение возложенных на них функций невозможно без организации эффективной системы учёта, выступающего как средство наблюдения, регистрации, оптимизации движения денежных и материальных средств.
Система учёта в банках включает в себя ведение оперативного, статистического и бухгалтерского учёта. Их совокупность позволяет получить необходимую информацию для управления и контроля за экономическими процессами.
Бухгалтерский учёт в банке – это система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении путём сплошного документирования всех операций банка. Предмет (объекты) бухучёта в банках – это имущество, обязательства и все операции, проводимые банком.
Бухгалтерский учёт в коммерческих банках ведётся на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Банки, являясь юридическими лицами, в области бухучёта руководствуются требованиям Центрального банка РФ (инструкции, положения, методические разработки, нормативы). Банком России разработан План счетов бухучёта в кредитных организациях и Положение №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», которые введены в действие с 1 января 2013 года.
Основными задачами бухгалтерского учета в коммерческом банке являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
использование данных бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Кредитная организация разрабатывает и утверждает Учетную политику в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и иными нормативными актами Банка России. Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке должно обеспечивать:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
План счетов банковского учета и Положение 385-П основаны на следующих принципах бухгалтерского учета коммерческого банка:
непрерывность деятельности – предполагается, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;
постоянство правил банковского учета – кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме, в противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода;
осторожность – активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;
отражение доходов и расходов по кассовому методу – доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в Правилах;
своевременность отражения операций – операции отражаются в учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;
раздельное отражение активов и пассивов – счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде: активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения, при этом первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, кроме счетов в иностранной валюте, драгоценных камней и металлов, ценных бумаг;
преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;
открытость – отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации (обязательной публикации подлежат баланс, отчет о прибылях и убытках, оборотно-сальдовая ведомость, отчет о выполнении обязательных нормативов Центрального банка РФ, отчет о достаточности капитала, отчет о движении денежных средств).
Методом бухучета называется совокупность способов и приемов, используемых для организации и ведения бухучета. В его состав включаются такие элементы как документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчетность.
Документ – письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухучета. С документации начинается движение учетной информации. Документация обеспечивает бухучету сплошное и непрерывное отражение деятельности банка. К учету принимаются только правильно оформленные документы, в которых заполнены все обязательные реквизиты. Основные требования к документам – своевременность и полнота их заполнения, представление их на проверку и обработку, обеспечивающих возможность предварительного и текущего контроля за уставной деятельностью банка и активного воздействия на результаты его работы.
Инвентаризация – это проверка, оценка и документальное подтверждение наличия и состояния имущества и обязательств коммерческого банка. Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем банка, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе и продаже имущества;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухучета отражаются на счетах бухучета в следующем порядке: излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты; недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.
Счета бухучета предназначены для группировки и текущего учета однородных банковских операций. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный балансовый счет. Сумма каждой банковской операции отражается по дебету одного и кредиту другого счета независимо от их вида, что является двойной записью.
Двойной записью обеспечивается взаимосвязанное отражение в учете деятельности банка. Применение двойной записи имеет контрольное значение, так как требуется обязательная сбалансированность итогов оборотов по счетам. Это осуществляется по окончании каждого операционного дня, когда подсчитываются суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов.
Неравенство сумм по дебету и кредиту свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при записи операции по счетам. Двойная запись оформляется указанием дебетуемого и кредитуемого лицевых счетов на сумму банковской операции, что чаще всего называется бухгалтерской проводкой, иногда – корреспонденцией счетов, редко – счетной формулой и контировкой.
Отчетность широко освещает деятельность кредитного учреждения и включает кроме баланса целый ряд таблиц, характеризующих состав расходов и доходов, его инвалютных средств, фондов, резервов и других аспектов банковской работы.
1.2. Учетно-операционный аппарат банка: назначение, функции и особенности работы
Осуществляя все виды банковской деятельности, кредитные организации должны стремиться достичь наибольшей эффективности, достоверности и безопасности проводимых операций. Многолетняя практика развития банковского бизнеса позволила выработать определенные правила и приемы выполнения банковских операций, обеспечивающие необходимые результаты.
На особенности организации операционной техники в банках могут оказывать влияние ряд факторов: размер банка, совокупность выполняемых им операций, территориальное размещение и параметры помещения банка, используемые технические и программные средства, квалификация персонала и др. Но многие правила и приемы остаются стабильными при любых условиях. Они определяются рядом нормативных документов.
В организации и проведении учетно-операционной работы в банках принимают участие работники бухгалтерии – одного из структурных подразделений банка. Возглавляющий бухгалтерию главный бухгалтер выполняет организаторские и контролирующие функции.
Состав, структура бухгалтерии и распределение функций бухгалтерских работников определяется размером банка, банковскими операциями, уровнем компьютеризации работы бухгалтерии и другими факторами. Главный бухгалтер определяет конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата. При необходимости могут создаваться специальные отделы, например: отдел учета операций в национальной валюте, отдел учета валютных операций, отдел кассовых операций, отдел внутрибанковского учета, кредитный отдел, отдел депозитов, отдел ценных бумаг, отдел учета деятельности филиалов и др.
Учетно-операционная работа современного банка неразрывно связана с автоматизированной банковской системой (АБС) и современная операционная техника в банке строится с учетом ее максимальной компьютеризации. Внедрением, поддержанием в работоспособном состоянии и развитием АБС, как правило, занимается специальное подразделение банка. Оно действует в тесной взаимосвязи с работниками бухгалтерии, осуществляя техническое обслуживание АБС, администрирование работы внутрибанковской компьютерной сети, администрирование работы базы данных, обеспечение безопасности АБС путем ограничения доступа к информации, введением парольной защиты и других мероприятий.
Организация работы учетно-операционного аппарата банка строится по принципу ответственных исполнителей. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата устанавливаются главным бухгалтером. Ответственному исполнителю поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по установленному кругу операций. Работа ответственных исполнителей связана также с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций.
Открытие, ведение и закрытие счетов распределяется между ответственными исполнителями с учетом номеров балансовых счетов первого или второго порядка, при этом обязательным условием является ведение одним ответственным исполнителем расчетного и ссудных счетов одного клиента.
Ответственный исполнитель при работе с документами на бумажном носителе завершение операции оформляет своей подписью, при этом он несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции в банке. Работая непосредственно на компьютере и создавая электронный документ, ответственный исполнитель также несет ответственность за правильность его оформления. В этом случае авторство в оформлении документа фиксируется в специальном поле в записи электронного документа. В это поле может заноситься кодовое обозначение ответственного исполнителя. Это происходит автоматически, а кодовое обозначение связывается с паролем, под которым ответственный исполнитель начинает работу с компьютерной системой.
В банке могут также создаваться операционные бригады. Они, как правило, создаются на участках, где требуется дополнительный контроль за выполнением операций. В операционную бригаду обязательно входит контролер, который проверяет правильность оформления документов по производимым операциям. При работе на компьютере, например, рядовые члены бригады оформляют электронные документы, а их последующий контроль и принятие решения о разноске по счетам производит контролер с компьютера на своем рабочем месте.
Учетно-операционный аппарат в отдельных банках организуется по-разному, исходя из сложившейся структуры управления банка и выполняемыми банком операциями. Учетно-операционный аппарат банка состоит из работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.
Учетно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, функциональные обязанности которого определяются на основании Закона «О бухгалтерском учете» и Правил ведения бухгалтерского учета, а также действующего положения по банку, если его функции, права и обязанности не описаны в Уставе банка. Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы:
а) учет внутрихозяйственных операций банка;
б) операционный учет;
в) учет валютных операций;
г) учет ценных бумаг;
д) учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.
Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учете совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечения обязательств банка. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю банка. Главные бухгалтера могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивов банка его активам, структуре доходов и расходов банка, повышению рентабельности проводимых операций.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета на главного бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.
Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка. Принципиальная учетно-операционная структура может выглядеть следующим образом (таблица 1)
Таблица 1 – Примерная структура учетно-операционного аппарата коммерческого банка
Главная бухгалтерия Главный бухгалтер |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ |
ОПЕРАЦИОННЫЙ УЧЕТ |
Отдел учета кассовых операций |
Операционный отдел |
Отдел учета хозяйственных операций |
Отдел межфилиального учета |
Отдел учета операций с инвалютой |
|
Отдел учета ценных бумаг и вложений |
Архив банка |
Отдел отчетности и анализа |
|
Отдел учета кассовых операций занимается оформлением и контролем кассовых документов на выдачу и получение наличных денег. На отдел учета хозяйственных операций возлагаются функции оформления и контроля документов по учету основных средств, материалов, расчет заработной платы и некоторые другие.
Отдел учета операций с иностранной валютой ведет учет операций с наличной и безналичной валютой по срочным и кассовым сделкам, отчетность по ведению открытой валютной позиции и др.
Отдел учета ценных бумаг и вложений осуществляет учет приобретенных банком государственных и корпоративных ценных бумаг (включая векселя), отражает участие банка в хозяйственной деятельности других организаций (инвестирование в акции и долговые обязательства).
Отдел отчетности и анализа формирует отчетность банка, проводит анализ финансовой деятельности банка, его ликвидности и доходности операций.
Основные функции операционного и бухгалтерского учета расчетных операций возлагается на операционный отдел. Операционные работники, совместно с кассовыми работниками осуществляют отражение в учете всех клиентских операций – снятие и начисление средств на расчетные, текущие и бюджетные счета, операции с депозитными и ссудными счетами юридических и физических лиц.
Отдел межфилиального учета отражает операции головного банка с филиалами. Ответственными исполнителями по осуществляемым банком операциями считаются работники банка, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по выполняемому ими кругу операций.
Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций, включая операции по контролю за корреспондентскими счетами и межфилиальными расчетами.
Закрепление счетов за структурными частями учетно-операционного аппарата и отдельными исполнителями и последующее их перераспределение производится главным бухгалтером и оформляется записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между учетно-операционными работниками учреждения банка.
В случае необходимости в банке создаются операционные группы (участки, бригады). Работники операционных бригад специализируются на выполнении однотипных операций по отдельным видам работ и операций и являются ответственными исполнителями по своим операциям. Участок работы (вид операций) выделяется исходя из производственной необходимости, принятой в банке технологии документооборота, учета и контроля.
Операционные бригады могут организовываться также на участках, где преобладают операции, требующие дополнительного контроля, и в случаях, когда из-за отсутствия работников соответствующей квалификации работа не может быть организована по системе ответственных исполнителей.
Обычно в состав операционной бригады входят от двух до четырех операционных работников, которые оформляют документы по производимым операциям, и контролер, который обязательно проверяет документы и записи в лицевых счетах, выполненные операционными работниками бригады. Контролер операционной бригады может единолично оформлять отдельные операции.
Каждая операция, совершаемая в банке, отражается по счетам бухгалтерского учета на основании принятых документов. Соответственно, документ, на основании которого совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:
обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись, а в необходимых случаях и другие реквизиты;
дату проводки;
подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю: подписи бухгалтера и контролера по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам и другим организациям; подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных лиц.
Если основанием для совершения проводки послужило распоряжение, подписанное руководителем и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный расчетный документ подписывается только бухгалтером и контролером.
1.3. Синтетический и аналитический учет в банке: основные формы отчетности
Бухгалтерский учет в банках ведется в разрезе двух направлений: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет – это подробный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. К целям аналитического учета относят полное, подробное и оперативное отражение всех банковских операций на бухгалтерских счетах; контроль их по существу и по форме, на основе данных первичных денежно-расчетных документов.
Документами аналитического учета являются:
лицевые счета: порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета, им присваиваются наименования и номера;
ведомость остатков по счетам первого, второго порядков, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, составляется ежедневно и по решению руководства кредитной организации ведомость остатков по счетам в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, оформляется отдельно.
ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.
Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность к конкретному клиенту и целевому назначению (таблица 2). По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым клиентам присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.
Таблица 2 – Порядок нумерации лицевого счета в коммерческом банке
Номера разрядов |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
Номер лицевого счета |
4 |
0 |
7 |
0 |
2 |
8 |
1 |
0 |
К |
0 |
0 |
0 |
1 |
0 |
0 |
2 |
0 |
0 |
1 |
2 |
Поясне-ние |
номер счета первого порядка |
номер счета второго порядка |
код валюты |
защит-ный ключ |
номер отделения |
резерв-ный разряд |
символ отчет-ности |
порядковый номер лицевого счета |
||||||||||||
В выписке лицевого счета показываются (рисунок 1):
- дата предыдущей операции по счету;
- входящий остаток на начало дня;
- обороты по дебету и кредиту;
- остаток после отражения каждой операции и на конец дня.
Банк
__________________________________________
название
банка
Выписка из лицевого
счета №_____________________
Дата
№ документа
№ корреспондирующего
счета
Вид операции
Обороты
Остаток
Д
К
Рисунок 1 – Форма выписки из лицевого счета
Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы (отдельно по дебету и кредиту), остаток и другие реквизиты.
В соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности» порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организацией счетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, составляет договор банковского счета. Для открытия счета в бухгалтерию представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета.
Открытие счета клиентам отражается в книге регистрации открытых счетов, которая содержит следующие данные: дата и номер договора об открытии счета, дата открытия счета, наименование клиента, наименование счета, номер лицевого счета, порядок и периодичность выдачи выписок, дата сообщения налоговым органам и внебюджетным фондам об открытии счета, дата закрытия счета, примечания. В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в сейфе.
После открытия счета, завизированные главным бухгалтером карточки с образцами подписей и оттиска печати, передаются соответствующим работникам кредитной организации – операционным и кассовым работникам. При временной замене документов по действующим счетам клиентов, документы принимаются и заверяются главным бухгалтером или его заместителем.
Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При отсутствии в указанные сроки протеста со стороны клиента совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
Проверка лицевых счетов производится ответственным исполнителем, которому поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны уполномоченных работников банка и подписанными ими при оформлении операции, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.
Лицевые счета клиентов печатаются в соответствии с действующими формами бланков в двух экземплярах: первый экземпляр остается в документах дня банка, второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре.
Для расшифровки записей в лицевых счетах по кредиту к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), по данным которых совершены записи в лицевых счетах. На этих документах проставляется штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету.
Оформляя выписку, ответственный исполнитель обязан убедиться в ее полном соответствии с лицевым счетом, в наличии необходимых приложений и в правильности их оформления. Вторые экземпляры платежных документов, на основании которых зачисляются деньги на расчетный или текущий счет, называются приложениями к выписке из лицевого счета.
Синтетический учет – это обобщенный учет, он обобщает данные аналитического учета. Задачами синтетического учета является группировка данных аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам), а также проверка правильности ведения аналитического учета. Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.
Документами синтетического учета являются:
Ежедневная оборотная ведомость: составляется по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка. Внутри месяца обороты показываются за день, на первое число каждого месяца составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года;
Ежедневный баланс: агрегированная форма оборотной ведомости, составляется по счетам второго порядка с укрупнением по основным разделам Плана счетов. Баланс должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов – до 12 часов следующего рабочего дня после составления отдельных балансов; баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.
Суммы по счетам аналитического учета должны соответствовать суммам по счетам синтетического учета. Это обеспечивается программным обеспечением, которое позволяет одновременно отражать операции во взаимосвязанных регистрах бухучета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженных в балансе, остаткам, показанным: в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам – ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается. По данным баланса контролируются:
- формирование и размещение денежных средств;
- состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;
- правильность отражения операций в бухгалтерском учете.
Ежедневный баланс кредитной организации должен отвечать следующим основным требованиям:
- составляется по счетам второго порядка;
- по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублях по курсу на день составления баланса, итого по счету;
- по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам актива и пассива выводятся итоги;
- по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
- баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата составления баланса, единица измерения, номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги, итоговая сумма по балансу должна называться «баланс»;
- в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
По ежедневному балансу коммерческого банка проверяется финансовое состояние на конкретный день. Баланс необходим для определения минимально допустимого уровня собственных ресурсов и максимального уровня привлеченных средств. Анализ баланса коммерческого банка необходим для устранения рисков в деятельности банка. Все регистры банковской отчетности подписываются после рассмотрения руководителем и главным бухгалтером или по их поручению – заместителями. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:
- соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
1.4. Документация и документооборот в кредитной организации
Все операции банков (расчетные, кассовые, ссудные и др.) отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов, которые поступают в учреждения банков от клиентов (хозяйственных организаций и физических лиц), от других банков, а также составляются в учреждениях банков и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверять их законность и осуществлять банковский контроль.
Большой объем и многообразие банковских операций требуют рациональной организации банковского документооборота. В условиях автоматизации учета документы должны быть приспособлены для обработки на машинах. Это достигается путем стандартизации и унификации форм документов.
Применение стандартных документов, формы которых для определенных операций построены по единым образцам, позволяет ускорить перенос информации на машинные носители, облегчает контроль за совершением операций и правильностью их отражения в бухгалтерском учете. Унификация документов, то есть максимальное сокращение количества их образцов и использование одной формы для отражения нескольких, близких по содержанию операций, значительно упрощает их изготовление и обработку на машинах.
Банковская документация – совокупность документов, которые использует кредитная организация для ведения учета и контроля проводимых операций. Специфика банковских операций, их отличие от деятельности нефинансовых агентов экономики требуют использования специальной документации. Она разрабатывается Банком России, обязательна к применению всеми юридическими и физическими лицами при их работе с банками. По методике Банка России все банковские документы делятся на кассовые и мемориальные, которые, в свою очередь, могут быть клиентскими и внутрибанковскими.
Кассовыми документами оформляются кассовые операции банка по приему-выдаче наличных денег в рублях и инвалюте. К ним относятся объявления на взнос наличными, денежные чеки, приходные и расходные кассовые ордера.
Мемориальные документы служат для отражения в бухучете безналичных операций. К ним относятся платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, расчетные чеки, аккредитивы. Это клиентские документы, оформленные и подписанные самими клиентами. С их помощью происходит зачисление и списание безналичных средств со счетов клиентов.
Первым оформляются частичная оплата документов из картотеки «Расчетные документы, не оплаченные в срок», вторым – такие внутрибанковские операции, как поступление и выбытие основных средств, начисление износа, зарплаты, некоторых расходов и доходов и др. Мемориальным внебалансоывым ордером отражаются внебалансовые операции – гарантии выданные: обеспечение выданных ссуд; аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка, и др.
Все банковские документы должны иметь обязательные реквизиты и корреспонденцию счетов, то есть обозначение счетов по дебету и кредиту. Стандарты обеспечиваются определенным набором реквизитов. Реквизитами называются данные документов, раскрывающие их содержание. Основные реквизиты документов, применяемых в банках, регламентированы Положением о расчетных документах, в котором предусмотрены также правила и сроки оформления документов, ответственность подписавших их должностных лиц. Стандартные документы содержат следующие основные реквизиты:
название документа;
номер формы;
номер документа;
дата составления документа;
наименование и местонахождение плательщика;
наименование банка плательщика;
наименование и местонахождение получателя;
наименование банка получателя;
номера счетов плательщика и получателя в банке;
сумма операции цифрами и прописью;
назначение платежа (содержание операции, при необходимости – основание ее совершения);
подписи должностных лиц клиента и оттиск его печати;
подписи работников банка, проверивших документы.
Все документы должны быть правильно и четко оформлены, и поэтому их заполнение должно производится в электронном виде, при этом кассовые документы – объявления на взнос наличными, квитанции в приеме наличных денег могут заполняться от руки. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь:
контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;
дату проводки;
подпись бухгалтерского работника, оформившего документ и совершившего операцию, а по документам, требующим дополнительного контроля, подпись контролирующего работника.
Для сокращения количества бухгалтерских записей по операциям, имеющим массовый характер, применяются сводные документы, объединяющие несколько однородных операций. Причиной составления сводного документа является факт списания или зачисления разных сумм с одного счета. Все расчетные документы составляются в том количестве экземпляров, необходимом для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым данной операцией лицевым счетам. Кроме того, к выпискам из этих лицевых счетов, как правило, прилагаются их копии.
Все документы по месту их формирования подразделяются на банковские, составляемые учреждениями банков, и клиентские, поступающие от предприятий, организаций и учреждений.
К банковским документам относятся: авизо по межфилиальным расчетам, мемориальные ордера, кассовые ордера, распоряжения кредитного отдела о выдаче кредита и др. К клиентским документам относятся: платежные поручения, платежные требования, чеки, реестры, заявления о выдаче ссуд, объявления на взнос наличными.
Документы, используемые в банковском учете, составляются методом мультипликации, то есть в таком количестве экземпляров, которое достаточно для отражения операции по всем затронутым счетам.
Все экземпляры документов должны заполняться в один прием под копирку или путем размножения подлинников, изготовленных на ЭВМ, что обеспечивает идентичность всех экземпляров. Не допускается внесение в денежно-расчетные документы каких-либо изменений сумм, наименований клиентов и номеров их счетов. Работники банка в необходимых случаях могут исправлять в платежных требованиях и поручениях, используемых в качестве мемориальных документов, указанные клиентами номера счетов на номера других счетов тех же клиентов.
Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для совершения банковских операций, должны иметь подписи должностных лиц учреждений банков, оформивших и проверивших их. На документах по операциям, не требующим дополнительного контроля, достаточно одной подписи ответственного исполнителя.
Право контрольной (первой) подписи денежно-расчетных документов, подлежащих дополнительному контролю, принадлежит руководителям, главным бухгалтерам учреждений банков и их заместителям. Образцы подписей работников банка с указанием характера (единоличная или контрольная подпись) даются всем кассовым, операционным и другим работникам, проверяющим документы. Кассиры до приема денег от клиентов по их объявлениям проверяют на них наличие подписи ответственного исполнителя, а до выдачи денег по чекам – наличие на чеке подписи ответственного исполнителя и разрешительной подписи контролера.
При зачислении средств на счет получателя ответственный исполнитель проверяет наличие на копии платежного поручения, требования или мемориального ордера подписи ответственного исполнителя, ведущего счет плательщика. Эта подпись свидетельствует о законности операции и подлинности документа.
Некоторые операции подвергаются дополнительному контролю и поэтому подписываются после ответственных исполнителей старшими по должности работниками банка. К таким операциям относятся: перевод денег уполномоченным предприятий, выдача вкладов гражданам, выплата пени и некоторые другие выплаты. Все чеки на выплату наличных денег и расходные кассовые ордера повторно проверяются специальным контролером. Кассовые работники подписывают все кассовые документы и те внебалансовые ордера, по которым ценности и документы принимаются и выдаются кассой. Ряд операций совершается только при наличии на денежно-расчетных документах подписи главного бухгалтера или его заместителя. Так, главный бухгалтер подписывает все документы по операциям, производимым по счетам клиентов без их поручений или требований и распоряжений кредитного отдела, а также документы по внутрибанковским операциям, исправительные ордера. Все документы по операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой подписываются главным бухгалтером, а по эмиссионным операциям – и управляющим учреждением банка.
После отражения денежно-расчетных документов по аналитическому и синтетическому учету и сверке записей документы за день формируются и брошюруются для хранения. В отдельные папки брошюруются кассовые документ бухгалтерии, подобранные по восходящим номерам дебетованных балансовых счетов, корреспондирующих со счетом кассы, и внебалансовые ордера по операциям с ценностями и документами, хранящимися в кладовой банка.
Документооборот по банковским операциям представляет собой последовательное движение документов от момента их составления до завершения операций за рабочий день. Документооборот – это путь (схема) движения документов с момента поступления в банк или выписки внутрибанкровских документов до сдачи их в документы дня. Как правило, банковские документы в своем документообороте проходят четыре интервала:
1) проверка оформления документа, наличия и правильности подписей, т.е. прием документа или подготовка внутрибанковского документа:
2) подписание документа ответственными банковскими работниками;
3) занесение документа в учетные регистры;
4) контрольная сверка документа с записью в учетном регистре перед формированием документов дня.
Разные экземпляры одного документа могут совершать разный документооборот. Первый экземпляр платежных документов попадает в документы дня; второй — возвращается клиенту после подписания его ответственным исполнителем; электронная копия передается по средствам связи в расчетно-кассовый центр Центрального банка России и служит основой для списания денег с корсчета банка. Составляется график документооборота, где указывается время проведения тех или иных бухгалтерских операций. В частности предусматривается время, необходимое для оформления документов; время прохождения и обработки документов, в том числе поступающих в банк в послеоперационное время; время закрытия баланса и др.
От правильности и четкости организации документооборота зависит своевременность отражения банковских операций по счетам коммерческого банка и их отражение в учете предприятий. С этой целью в учреждениях банка составляются графики документооборота, предусматривающие движение во времени различных видов документов от одного структурного подразделения к другому.
Порядок прохождения документов по структурным подразделениям учреждений банка устанавливается главным бухгалтером в соответствии с основными Правилами документооборота и контроля. Нормативными документами устанавливаются основные требования к организации документооборота в коммерческих банках.
Приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат денежно-расчетные документы, поступившие в банк в течение операционного дня. Денежно-расчетные документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов на следующий рабочий день. Конкретное время завершения операционного дня устанавливается руководителем учреждения банка.
Прием денежно-расчетных документов от клиентов в течение операционного дня производится непосредственно учетно-операционными работниками (ответственными исполнителями).
При выполнении кассовых операций приходные кассовые документы отражаются в учете после приема денег кассой; наличные деньги выдаются из кассы коммерческого банка после отражения расходных кассовых документов в учете коммерческого банка. При совершении безналичных расчетов мемориальные документы, поступившие в коммерческий банк от клиентов, прослеживаются ответственным исполнителем, то есть ответственный исполнитель принимает клиентские документы к оплате, следя за остатком средств на расчетном счете клиента с учетом документов, по которым на расчетный счет клиента поступили средства в течение операционного дня.
Ответственный исполнитель обязан проверить каждый клиентский документ на его правильное оформление, в подтверждение чего подписывает все экземпляры принятых документов, проставляет штамп банка и календарный штемпель, после чего передает все документы, кроме последнего, на ЭВМ для проводок в учете банка.
В каждом банке устанавливается график документооборота, в котором указывается конкретное время для расчетно-кассового обслуживания объединений, организаций, а также время прохождения документов по всем участкам их обработки.
По согласованию с клиентами учреждения банков устанавливают график для обслуживания, составленный с учетом времени поступления в банк документов от других учреждений, чтобы обеспечить равномерность их обработки. График документооборота утверждается руководителем банка.
Организация рабочего дня учетно-операционных работников устанавливается с таким учетом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих денежно-расчетных документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
Для ускорения документооборота и обеспечения равномерной операционной нагрузки устанавливается ступенчатый график рабочего времени банковских работников разных подразделений. Работники экспедиции, групп инкассо начинают работу раньше ответственных исполнителей, чтобы к началу рабочего дня последних подготовить документы, поступившие от предприятий связи. Прием документов производится непосредственно в операционное время рабочего дня. Остальное время дня используется для проверки составленных за день учетных материалов, заключения операций за текущий день подготовки к операциям следующего дня. Документы по ссудным операциям передаются кредитными работниками ответственным исполнителям в начале рабочего дня.
Ускорению внутреннего документооборота способствует четко организованная связь между отдельными структурными подразделениями учреждения банка, а также между операционными бригадами и отдельными работниками. В этих целях используются различные средства оргтехники, применяются механизированные способы передачи документов с использованием пневматических и электромеханических транспортеров разных конструкций.
1.5. Современные информационные технологии в банковском учете
Информационная банковская технология (ИБТ) – процесс преобразования банковской информации на основе методов сбора, регистрации, передачи, хранения и обработки данных в целях обеспечения подготовки, принятия и реализации управленческого решения с использованием средств персональной и вычислительной техники. В финансово-кредитной системе ИБТ способствуют своевременному и качественному выполнению банковских функций, а также значительно повышают уровень управления как банковской системой в целом, так и каждым банком и являются практической реализацией информационных банковских систем (ИБС), но сама технология без соответствующей системы будет неэффективна, а в современных условиях и нежизнеспособна.
Структуризация ИБС предусматривает выделение элементов по функциональным признакам объекта, например выделение модулей системы (модуль расчетно-кассового обслуживания, модуль учета коммерческих кредитов, модуль учета депозитов и т.д.).
Таким образом, структура современной ИБС представляет собой набор функциональных модулей, построенных в едином технологическом ключе, объединенных вокруг единого финансового ядра и работающих на единой аппаратно-программной платформе.
Рассмотрим функциональные подсистемы ИБС. Они отражают одну из особенностей банковских систем – модульный принцип построения, который присущ большинству современных банковских систем.
Модульный принцип построения предусматривает разделение информационной банковской системы на ряд элементов по функциональному или объектному принципу. Эти элементы принято называть блоками или модулями, каждый из которых представляет собой программно-информационный модуль.
Например, по функциональному принципу можно выделить следующие модули: операционный день банка (банковский учет), расчетно-кассовое обслуживание, кредитование, депозитарий и т.д.; по структурному принципу – модуль головного банка, филиала, отделения, представительства.
Как правило, на практике чаще всего используется функциональное разделение, что позволяет пользователю связать отдельные модули в единую информационную систему, максимально отражающую специфику и потребности каждого банка. Однако набор модулей может варьироваться в зависимости от специфики банка, его направленности, масштаба деятельности, от перечня и характера операций, реально выполняемых банком.
В современных банковских системах модульность сохраняется, прежде всего, на лицензионном уровне и уровне группировки интерфейсов взаимодействия с пользователем, внутри системы модули достаточно тесно связаны через единое информационное пространство.
Деление на функциональные модули может отличаться в системах разных производителей (фирм-разработчиков), однако в целом находится в тесной зависимости от основных видов банковской продукции. Рассмотрим основные модули на примере системы автоматизации банковской деятельности (рисунок 2).
Рисунок 2 – Автоматизация банковской деятельности по функциональному принципу
Центральным модулем (ядром) ИБС является «базовый» модуль (модуль ядра или финансовое ядро), который обеспечивает проведение аналитического и синтетического учета, составление аналитических таблиц по требованию пользователя, архивацию учетно-аналитических данных, т.е. подготовку и взаимодействие в информационной базе для решения всех остальных задач банка. Все модули системы связаны между собой через ядро системы. Для решения задач автоматизации банковского бизнеса ИБС предоставляет следующие модули: