10.4. Особенности взимания налогов

В зависимости от порядка исчисления и учета налогов и сборов, они подразделяются на следующие группы (на 01.01.2008 г.):

• А. налоги и отчисления, включаемые в отпускную цену:

– налог на добавленную стоимость (НДС) включается в отпускную цену товаров (работ, услуг) и представляет собой отчисление в бюджет части прироста вновь созданной стоимости, возникающей на всех стадиях производства и реализации. При этом соблюдается принцип зачета ранее уплаченных сумм налога при приобретении товаров (работ, услуг). Стандартная ставка налога 18%; при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства – 10%; при реализации экспортируемых товаров, транспортно-погрузочных услуг и т. п. – 0%;

– акцизы – специальные косвенные налоги, включаемые в отпускную цену товаров в качестве надбавки. Подакцизные товары приобретаются в основном обеспеченными слоями населения, что позволяет реализовать принцип социальной справедливости и оказывать воздействие на потребление таких товаров, как алкогольная и табачная продукция;

– отчисления в государственные целевые фонды: республиканский единый платеж в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог – в сумме 3% от величины объекта обложения;

• Б. налоги и сборы, относимые на себестоимость:

– налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) уплачивается за добычу природных ресурсов, выбросы в атмосферу загрязняющих веществ, сбросы сточных вод в водоемы. При добыче природных ресурсов ставка устанавливается за 1 т или 1 м³ добычи ресурсов. Ставки за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу дифференцируются в зависимости от класса опасности выбрасываемых веществ; чем выше класс опасности (с IV по I), тем выше ставка. Ставки за сброс загрязняющих веществ в водные ресурсы различаются в зависимости от степени загрязнения сбрасываемых вод и места сброса. Существуют штрафные ставки экологического налога, которые используются за превышение установленных лимитов добычи природных ресурсов или выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду;

– платежи за землю взимаются в виде земельного налога или арендной платы, размер которых связывается исключительно с фактом наличия земельного участка. Ставки налога устанавливаются дифференцированно в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависят от результатов хозяйственной деятельности. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов установлены в зависимости от статуса населенного пункта (столица, областной центр, город областного подчинения, город районного подчинения, сельский населенный пункт) и численности проживающих там жителей. Земли, расположенные за пределами населенных пунктов, облагаются налогом по пониженной ставке. Плата за арендуемые земельные участки взимается в размере, определяемом договором;

– отчисления в фонд социальной защиты населения – это форма обязательного социального страхования на случай достижения пенсионного возраста и потери кормильца, а также на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ним в течение 3 лет, смерти застрахованного члена семьи. Тарифы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование дифференцируются в зависимости от видов деятельности предприятий и организаций (29% пенсионное страхование, 6% социальное страхование для предприятий СПСиХ);

– отчисления в инновационные фонды производится для дальнейшего финансирования затрат на научные исследования и внедрение научных разработок в производство. Нормативы отчислений различаются: например, норматив для Министерства связи и информации – 19%, для Министерства лесного хозяйства – 1,5%;

– плата за размещение отходов уплачивается собственниками отходов за фактические объемы размещения (хранения или захоронения) отходов в специально отведенных местах по установленным нормативам;

• В. налоги, уплачиваемые из прибыли:

– налог на недвижимость уплачивается со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, находящихся в собственности или во владении плательщиков, включая стоимость незавершенного строительства по ставке налога 1% (допускается уменьшение ставки для некоторых плательщиков или даже освобождение от него – например, объекты социально-культурного назначения освобождаются от уплаты налога на недвижимость);

– налог на прибыль взимается по ставке 24% от облагаемой прибыли. Существует перечень льгот, на сумму которых уменьшается налогооблагаемая прибыль, а также перечень условий, при которых ставка налога на прибыль уменьшается до 15%;

– прочие налоги и сборы: налог на приобретение автотранспортных средств уплачивается по общей налоговой ставке 5%; целевые сборы в местный бюджет определяются в размере, не превышающем 3% налоговой базы;

• Г. налоги с физических лиц:

– подоходный налог уплачивается с суммы совокупного дохода физического лица, полученного им в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме (за исключением пенсий, пособий, стипендий, алиментов, компенсационных выплат и т. п.). Ставка налога прогрессивная, растет вместе с величиной совокупного налога; минимальная ставка 9%;

– налог на недвижимость уплачивается со стоимости принадлежащих физическим лицам зданий и строений, также объектов незавершенного строительства, если их готовность по данным технической инвентаризации составляет 80%. Годовая ставка налога составляет 0,1%;

– платежи за землю устанавливаются в виде ежегодной фиксированной суммы в зависимости от того, к какой категории земель относится земельный участок, являющийся объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются дифференцированно в зависимости от качества и местоположения земельного участка.

По всем перечисленным видам налогов существует перечень налоговых льгот, применяемых в соответствии с налоговым законодательством.