10.3. Взаимоотношения предприятий с бюджетом

и системой налогообложения

Все предприятия Республики Беларусь, в том числе и предприятия садово-паркового строительства и хозяйства, независимо от форм собственности обязаны участвовать в формировании централизованного денежного фонда – Государственного бюджета, уплачивая с этой целью установленные законом налоги и сборы.

Налогом признается обязательный и безвозмездный денежный взнос юридических и физических лиц, уплачиваемый в соответствии с действующим законодательством для финансирования расходов, предусмотренных бюджетом.

Налоговая система – это совокупность общегосударственных и местных налогов, обязательных платежей, принципов, форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налоговых правил и норм, установленных налоговым законодательством.

Налоговые отношения – это финансовые отношения между государством и хозяйствующим субъектами и населением по формированию Государственного бюджета

Законодательство о налогах и сборах Республики Беларусь отражено в Налоговом кодексе (2002 г.), Декретах, Указах и Распоряжениях Президента Республики Беларусь о налогах и сборах, в Постановлениях Правительства Республики Беларусь, нормативных правовых актах республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления.

Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог согласно налоговому законодательству.

Объект налога (объект обложения) – доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

Налоги выполняют следующие функции:

а) фискальную, которая проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами;

б) стимулирующую, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций (т. е. предпочтений) и проявляется в изменении объекта налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т. д.;

в) распределительную, которая обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства и в бюджет страны;

г) регулирующую, которая проявляется во влиянии на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы развития;

д) контрольную, проявляющуюся в контроле поступлений в бюджет налоговых платежей;

е) социальную, которая поддерживает социальное равновесие и социальную справедливость в обществе путем уменьшения неравенства в доходах отдельных слоев населения.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с субъекта налогообложения (подоходный налог, налог на прибыль). Косвенные – это налоги на товары и услуги, которые взимаются через надбавку к цене (таможенные пошлины, акцизы).

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения.

Ставки налога могут быть твердые, т. е. независимые от размера дохода и определяться в твердой сумме, пропорциональные – взимаются в одинаковых процентах к объекту налогообложения без учета изменения его величины, прогрессивные – повышаются с ростом объекта обложения облагаемого дохода по действующей шкале; регрессивные – понижаются по мере роста объекта налога.

Различают республиканские налоги и местные. Республиканские налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Республики Беларусь в целом, местные устанавливаются нормативными правовыми актами местными органами власти и обязательны к уплате на соответствующей территории.

Установлены следующие виды республиканских налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, подоходный налог с физических лиц, экологический налог, налоги с пользователей природных ресурсов, налог на имущество, земельный налог, дорожные налоги и сборы, таможенная пошлина и таможенные сборы, гербовый сбор, оффшорный сбор, консульский сбор, экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы, патентные пошлины.

Местные налоги и сборы включают: налог с розничных продаж, налог за услуги, налог на рекламу, сборы с пользователей, сборы с заготовителей, курортный сбор, транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

В мировой практике считается, что по степени экономического воздействия на налогоплательщика налоговая система должна обладать, по крайней мере тремя качествами: нейтралитетом, равенством и простотой. Нейтральный налог не создает мотивов для изменения поведения налогоплательщика и не влияет на размещение ресурсов и эффективность их использования. Как правило, нейтральными являются незначительные по величине налоги и обязательные платежи. Равенство налогов предполагает выплату одинаковой доли налога от дохода или прибыли независимо от вида собственности и характера ее использования. Следовательно, равенство в налогообложении проявляется в том, что величина налогов зависит от дохода или выгод, получаемых налогоплательщиком от общества. Чем выше этот доход, или прибыль, тем выше сумма налога. Простота налогообложения состоит в том, что система налогообложения должна быть простой, понятной и не слишком обременительной. Сочетание этих трех качеств налогообложения позволяет создавать такую систему, которая обязана обеспечить стабильность доходов как плательщика, так и государственного бюджета.