2.7 Учет капитала и финансовых вложений

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Финансовые вложения". По дебету счета 58 отражают финансовые вложения и с кредита соответствующих счетов (51 "Расчетные счета", 52"Валютные счета", 10 "Материалы"). Общество использует счет 58-3 «Предоставленные займы». За период своей деятельности ОДО «АнЛайн Маркет» предоставило займов другим субъектом хозяйствования в размере 9 600 000 бел. руб. (дебет 58,3 - кредит 51).

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Учет уставного фонда (капитала) ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Операции, связанные с созданием и увеличением уставного фонда, отражаются по кредиту данного счета, а с уменьшением – по дебету. Сальдо по счету 80 может быть только кредитовым и должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Величина уставного фонда общества составляет 200 000 бел. руб. на дату регистрации (дебет 75-1 «Вклады в уставный капитал» и кредит 80-0 «Уставный капитал белорусских учредителей»).

Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям общества.

Основанием для записей по счету 80 являются:

– устав организации;

– учредительный договор;

– протокол собрания.

Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах. При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала. Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.

. В результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие может получить прибыль или убыток – конечный финансовый результат. Основную часть прибыли общество получает от реализации продукции. Для учета реализации и выведения финансового результата от реализации продукции предназначен счет 90 «Реализация».

Счет 90 - активно-пассивный. По кредиту отражается выручка от реализации (доходы), а по дебету - расходы по реализации. Записи по субсчетам производятся накопительно в течение года. По сету 90 сальдо не бывает, так как ежемесячно он закрывается: если прибыль - дебет 90 «Реализация» и кредит 99 «Прибыли и убытки», а если убыток – дебет 99 «Прибыли и убытки» и кредит 90 «реализация».

3. Отчетность одо «АнЛайн Маркет»

В соответствии с Инструкцией №19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности» к формам бухгалтерской отчетности относят:

- бухгалтерский баланс (форма 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма 2) (Приложение 9);

- отчет об изменении капитала (форма 3);

- отчет о движении денежных средств (форма 4) (Приложение 10);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);

- отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6);

В обществе за период деятельности размер не осуществлялись целевые поступления, поэтому формы 6 не подлежит заполнению. Организация составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными. К бухгалтерской отчетности прилагается пояснительная записка. Показатели должны быть указаны в белорусских рублях. Составление и представление бухгалтерской отчетности производятся в миллионах белорусских рублей без десятичных знаков после запятой. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Рассмотрим порядок составления формы 1. Баланс составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета по аналитическим счетам на конец отчетного периода. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться раздельно в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. В графе 3 "На начало года" бухгалтерского баланса показываются данные на начало года, которые должны соответствовать данным графы 4 "На конец отчетного периода" предыдущего года.

В разделе I "Внеоборотные активы" показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанных с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов. Основные средства, нематериальные активы в бухгалтерском балансе приводятся по первоначальной и остаточной стоимости (кроме основных средств и нематериальных активов, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется).

В разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса приводится информация об остатках активов, составе дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

В разделе III "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса приводятся фонды и резервы организации, сформированные в прошлые и отчетные периоды, суммы неиспользованной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов и остатки средств целевого финансирования, неиспользованные на отчетную дату.

В разделе IV "Долгосрочные обязательства" приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: кредитах и займах, включая налоговые кредиты, и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.

В разделе V "Краткосрочные обязательства" приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.

Отчет о прибылях и убытках. I раздел «Доходы и расходы по видам деятельности» формируется по данным счета 90 "Реализация".

В разделе II «Операционные доходы и расходы» приводится информация о суммах полученных операционных доходов и соответствующих им операционных расходов, влияющих на финансовые результаты деятельности организации и учитываемых в соответствии с законодательством по счету 91 "Операционные доходы и расходы".

По группе статей раздела III "Внереализационные доходы и расходы" раскрывается информация о суммах полученных и признанных внереализационных доходов и расходов, влияющих на финансовые результаты деятельности организации, учет которых ведется по счету 92 "Внереализационные доходы и расходы".

По статье "Расходы, не учитываемые при налогообложении" (строка 210) приводятся расходы, которые в целях бухгалтерского учета учитываются в составе себестоимости товаров операционных и внереализационных расходов.

По статье "Доходы, не учитываемые при налогообложении" (строка 220) приводятся доходы, которые в целях бухгалтерского учета учитываются в составе выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных доходов, а в целях налогообложения не должны увеличивать налогооблагаемую прибыль в соответствии с законодательством.

По строкам 200, 250 - 290 приводится информация о суммах доходов и расходов, отражаемых на счете 99 "Прибыли и убытки".

По статье "Чистая прибыль (убыток)" (строка 300) приводится величина конечного финансового результата деятельности организации - чистая прибыль или чистый убыток, подлежащие реформации (перенесению на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)") и покрытию или распределению в соответствии с законодательством или учетной политикой организации: ежемесячно, ежеквартально или в конце отчетного года. [5]

По строке 310 "сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль" приводятся суммы льгот по налогу на прибыль на капитальные вложения, предоставленные в соответствии с законодательством.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 "Переводы в пути", представляются в белорусских рублях.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) формируется на основе информации по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.

В разделе I "Основные средства и нематериальные активы" приводится состав основных средств и нематериальных активов.

В разделе II "Незавершенные вложения во внеоборотные активы" приводится информация по составу счета 07 "Оборудование к установке" и счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В разделе III "Доходные вложения в активы" приводится информация счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

В разделе IV "Финансовые вложения" приводится информация о произведенных организацией финансовых вложениях в уставные фонды других организаций, о ценных бумагах, приобретенных организацией, по их видам и срокам погашения, продажи, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения".

В разделе V "Дебиторская задолженность" приводится информация о составе дебиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная).

В разделе VI "Кредиторская задолженность" приводится информация о составе кредиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная).

В разделе VII "Полученные кредиты и займы" приводится информация по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" о суммах полученных и погашенных кредитов и займов, включая суммы начисленных и уплаченных по ним процентов.

В пояснительной записке раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе (форма 1) и отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются прочие активы, обязательства, капитал, отдельные виды доходов и расходов, прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма 2).

ОДО «АнЛайн Маркет» представляет бухгалтерскую отчетность, утвержденную главным бухгалтером, на общие собрания участников, а так же по требованию руководителя и участников общества. Годовая отчетность предоставляется только по истечении 90 календарных дней, со дня окончания отчетного периода. Квартальная бухгалтерская отчетность представляется не позднее 30 дней по окончании отчетного квартала. Так же общество предоставляет годовую статистическую отчетность в органы статистики. Формы предоставляемой статистической отчетности:

- 12 – торг «Отчет о продаже и запасах товаров»;

- 3 – торг «Отчет о продаже и запасах товаров»;

- 1 – мп «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации и крестьянского (фермерского) хозяйства».