13. Государственные и муниципальные доходы: понятие и источники.

Государственные доходы – часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики обороны и безопасности страны, для функционирования государственных органов.

Местные доходы – часть национального дохода, которая служит созданию финансовой основы МСУ, используется для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные и муниципальные доходы находятся соответственно в собственности РФ, ее субъектов, муниципальных образований. Распоряжаются ими соответственно органы государственной власти или МСУ.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды, федеральные и региональные бюджеты, внебюджетные целевые государственные фонды.

Местные доходы поступают в местные бюджеты. При этом часть доходов остается в распоряжении муниципальных и государственных предприятий. Законодательством определяются виды государственных и местных доходов, их системы, правовой режим.

К числу таких актов относится БК, НК, ФЗ № 131, ряд подзаконных актов.

В зависимости от характера политической и социально-экономической деятельности источники доходов подразделяются на внутренние (ресурсы страны) и внешние (национальный доход зарубежных государств. Они возникают в результате осуществления специальных методов международного перераспределения стоимости).

Известны шесть основных видов поступлений государственного бюджета:

- налоговые доходы

- займы

- неналоговые доходы

- эмиссия денег

- безвозмездные поступления

- трансферты.

Их соотношение неодинаково и определяется такими факторами, как характер денежно-кредитной и финансовой политики, экономического состояния страны, особенности исторического периода и др.

14. Система государственных и муниципальных доходов.

Система государственных и муниципальных доходов представляет собой совокупность поступающих в собственность государства и муниципальных образований денежных платежей для формирования государственных и муниципальных фондов в порядке, определенном действующим законодательством.

При этом нормативное обеспечение регулирования формирования государственных и муниципальных доходов осуществляется нормативными правовыми актами различных отраслей права, например, административного, налогового, бюджетного и гражданского.

Классификация государственных и муниципальных доходов может осуществляться по различным критериям.

По социально-экономическому признаку

- от предприятий и др. организаций;

- от использования гос. и муниципального имущества;

- от госуд. внешнеэкономической и иной деятельности;

- от личных доходов граждан.

По территориальному признаку доходы подразделяются:

- на доходы Российской Федерации;

- региональные доходы;

- доходы муниципальных образований.

В зависимости от метода мобилизации доходов они бывают:

- обязательные;

- добровольные.

К обязательным можно отнести таможенные пошлины, налоги, сборы и иные платежи, к добровольным — пожертвования, займы, лотереи и др.

По порядку образования и использования государственные и муниципальные доходы подразделяются:

- на централизованные;

- децентрализованные.

К централизованным доходам относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, а также доходы государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), к децентрализованным доходам — доходы, получаемые от государственных и муниципальных унитарных предприятий.

По юридическому признаку государственные и муниципальные доходы подразделяются:

- на налоговые;

- неналоговые.

Доходы бюджетов всех уровней формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством Российской Федерации.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

К налоговым доходам относятся предусмотренные НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы (ст. 13—15 НК РФ), а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Налоги:

- федеральные налоги

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

18) государственная пошлина.

- региональные налоги

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

- местные налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Неналоговые доходы – доходы от продажи, использования, государственного и муниципального имущества, от платных услуг бюджетных учреждений, средства, полученные в результате различных видов юридической ответственности, иные доходы.

С учетом отношений собственности:

- собственные

- заемные средства

В зависимости от порядка зачисления в бюджет:

- закрепленные

- регулирующие.