22. Расходы коммерческого банка

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение его операций и обеспечение его работы.

Расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность.

Все расходы коммерческого банка можно классифицировать по форме, целям, способу учета, влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки; процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Комиссия взимается за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, услуги кассовые, расчетные, по инкассации, полученные гарантии и т. д.

Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, от переоценки активов; расходов по уплате штрафов, пеней, неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов.

По целям расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы.

К операционным расходам относятся:

• уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;

• комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию; прочие операционные расходы (дисконтные расходы по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т. д.).

Таким образом, операционные расходы – это расходы, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов; расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды; эксплуатационные расходы по содержанию зданий; и т. д.

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным налогом, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т. е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Расходы по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, потерь по ценным бумагам, дебиторской задолженности и прочим активным операциям, являются особой группой расходов, они отражают процесс переоценки различных групп активов банка по рыночной стоимости.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним относятся командировочные и представительские расходы, на рекламу, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т. д.

В финансовой отчетности в зависимости от характера и формы выделяют следующие виды расходов банка:

• проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (за срочные и просроченные);

• проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (за средства на счетах срочных депозитов и различного рода счетах до востребования);

• проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (включая нерезидентов);

• расходы по операциям с ценными бумагами (по перепродаже и переоценке ценных бумаг, комиссионные расходы, расходы по выплате процентного и дисконтного дохода по выпущенным ценным бумагам);

• расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

• расходы на содержание аппарата управления банка (затраты на оплату труда в различных формах, по подготовке кадров и повышению их квалификации, социально бытовые расходы);

• штрафы, пени, неустойки уплаченные;

• другие расходы (комиссионные расходы за кассовые, расчетные и другие операции, расходы по форвардным, фьючерсным, факторинговым и лизинговым операциям, по арендной плате и др.).

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.