5.2 Представление показателей в отчете о целевом использовании полученных средств

Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6) рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций. В данном отчете отражаются следующие показатели:

1) остаток средств на начало и конец отчетного и предыдущего года;

2) поступило средств за отчетный и предыдущий годы всего, в т.ч. по источникам поступления;

3) использовано средств за отчетный и предыдущий годы всего, в т.ч. по направлениям использования. Источником информации для заполнения отчета являются данные синтетического и аналитического учета по счету 86 и по учету расходов некоммерческих организаций.

Тема 6. Пояснительная записка — текстовая часть бухгалтерской отчетности

6.1 Назначение и структура пояснительной записки к бухгалтерской отчетности организации

6.2 Отражение обязательной информации

6.3 Отражение информации рекомендательного характера

6.4 Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности

1. Бухгалтерская финансовая отчетность / под ред. А. И. Нечитайло и Л. Ф. Фоминой. – Ростов н/Д : Феникс, 212. – 633 с.

2. Ларионов А. Д. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб.пособие для вузов / А. Д. Ларионов, Н. Н. Карзаева, А. И. Нечитайло; под ред. А. Д. Ларионова – М. : ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. – 207 с.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006)

4. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфи­на РФ от 02.07.2010г. № 66н.

6.1 Назначение и структура пояснительной записки к бухгалтерской отчетности организации

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтер­ской отчетности организаций» определено, что пояснительная запис­ка включается в состав бухгалтерской отчетности организаций. Не предоставляют пояснительную записку в составе годовой бухгал­терской отчетности субъекты малого предпринимательства, не под­лежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.

Пояснительная записка должна содержать существенную инфор­мацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности (п. 4 ст. 13 Феде­рального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В пояснитель­ной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сфор­мирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Если организация в соответствии с п. 4 ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил, то информация об этом должна быть представлена в составе пояснительной записки.

В пояснительной записке должны быть раскрыты не только зна­чения показателей, но и качественные характеристики деятельности организации за отчетный период. К таким показателям можно отнес­ти: среднесписочную численность работающих, фондоемкость и мате­риалоемкость производства, возрастную структуру парка оборудова­ния, текучесть кадров, индексы роста и прироста и прочие показатели экономических, статистических и иных «небухгалтерских» отчетов причины сложившегося положения, перспективы его изменения и т.д В пояснительной записке можно раскрыть наметившиеся тенденции, расшифровать агрегированные показатели, указать на взаимосвязь каких-либо характеристик. Поэтому пояснительная записка становится основой доклада главного бухгалтера или финансового директора на ежегодном общем собрании акционеров, а также инвестиционного меморандума в случаях подготовки к привлечению инвестиций.

Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значи­тельная неопределенность в отношении событий и условий, которые; могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна указать в пояснительной записке на такую неопределенность и однозначно описать, с чем она связана. Под такой неопределенностью понимаются сомне­ния составителей отчетности относительно того, что в ближайшем обозримом будущем организация будет продолжать свою деятель­ность, и при этом не возникнет необходимость существенного сокра­щения объемов производства. В составе пояснительной записки пред­ставляется информация об аффилированных лицах (ПБУ 11/2000), информация по сегментам (ПБУ 12/2000), а с 2003 г. и информация по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02).

Разделы пояснительной записки могут соответствовать разделам форм отчетности, но такая структура не является единственно возможной. Л.В. Сотникова предлагает группировать информа­цию по:

- влиянию на динамику развития организации;

- подсистемам системы управления организацией;

- видам деятельности.

На наш взгляд, наиболее приемлемым является подход, позволяющий выделить следующие блоки информации:

- общие сведения об организации и собственниках;

- раскрытие информации к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (основной блок информации);

- основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности орга­низации;

- информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.