67.Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

УСН гл 26.2

Один из видов спец.режима, опр-ся на федер уровне. Переход осуществляется добровольно. Субъектом РФ устанавливается: 1)конкретная ставка УСН при объекте «Д-Р» 2)сумму возможного дохода при применении УСН на основе патента.

При УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль (ИП-НДФЛ), НДС, кроме при ввозе на таможенную границу, налог на имущество. Но не освобождает от исполнения обязанностей нал.агента: по НДФЛ, ННП, НДС, взносы в ГВБФ

Н/п – ор-ии и ИП, изъявившие желание применять УСН. (пишется заявление)

Не имеют права перейти на УСН: п/п и ИП, переведенные на уплату ЕНВД, а также банки, страх. комп, негос-ые ПФ, проф. участники РЦБ, ломбарды, орг-ии, имеющие филиалы и представительства, нотариусы, п/п, среднеспис. Чис-ть которых превышает 100 чел, ст-ть ОПФ и НМА превышает 100 млн. руб., ЮЛ и прп-ли, у кот. объем Вр за 9 мес. не более 45 млн. руб.

Объект н/о : Доходы (6%) или Д-Р (15)

– н/п вправе выбрать сам-но объект и поменять через год. Д и Р опр-ся налогопл-ом кассовым мет-ом. Для Р установлен закрытый перечень и отсутствует элемент «аморт.отчисл.», вмесето них расходы на приобретение.

Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между д/ми и р/ми. м.б снижен до 5% суб.РФ

НБ:д р денеж выраж объектов н/о (Д или Д-Р), учит-ся нараст итогом с начала года. ; инстр вал – в рубли по курсу ЦБ; в натур ф-ме по рыноч.ст-ти.

При объекте «Д-Р» особенности: если Р превышают доходы, то к уплате подлежит 1% от Д; убыток уменьшает НБ в последующие 10 лет, вт.ч при смене объекта, но не при других режимах.

Нал.п-од:год Отч.п-од:1кв,полугод,9мес.

Порядок исчисл-ия:Н/п сам-но опр-ет сумм.налога.

1) При объекте Д:УСН=Д*6%.Н/пл-к уменьш-ет налог на сумму страх.взносов в ВГБФ и пособий по врем.нетрудосп.,но не б.чем на 50% от усн. 2) При объекте «Д-Р»:УСН=(д/ды-р/ды)*15% вычету подлежат

По итогам отч. Пер-да уплач-ся авансовые платежи, оконч расч в срок подачи налог декл.

Нал.учет и отч-ть: учет на основании «киги учета доходов и расходов».Декларационный способ:для орг-иий не позднее31марта,для ИП не позднее30апр.Н/п обязан вести нал.учет пок-ей своей д-ти в книге учета д/ов и р/ов орг-ии,ИП.

Порядок прим-ия УСН:Заяв-ие о переходе на УСН пред-ся в п-од с 1.10до30.11года предш-го году перехода на УСН.Н/пл-к примен-ие УСН не вправе до кон.года перейти на иной режим н/о,за искл.:-по итогам отч.п-да сумма д/ов превысила 60 млн.р,-нарушены огранич-ия и норм-вы. Штрафы, пени…вновь перейти на усн не раньше чем ч/з год

Порядок прим-ияУСН на основе патента:ИП с числ-ю раб-ов 5 чел вправе прим-ть УСН на основе патента. Законом субъектов опр-ся: перечень видов деят-ти 13 из 61. Год.ст-ть патента опр-ся как произ-ие суммы возмож-го д/да и ставки6%.Патент м/б получен на кв.,полугод.,9мес.Ст-ть патента оплач-ся:1)1/3 в теч.25дн с начала осущ-ия д-ти на основе патента2)2/3в теч.25дн.с момента оплач.п-да на кот.был получен патент. Не предост-ют декларацию, обязаны вести книгу учета дох-ов и расх. «УСН на осн. патента приближена к енвд».

Единый налог на вмененный доход для определения видов деят-ти 26.3 (ЕНВД)

ЕНВД (гл.26.3 НК РФ) вводится в действие органами местного самоупр-ия, которые определяют: а) конкр.перечень видов деят-ти из общего перечня НК РФ 2)К 2 – корректирующий коэф-т базовой доход-ти.

Н-р виды д-ти:оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; услуг по ремонту, технич. обслуж-ю и мойке автотр-тных ср-в;розн. торговли, осущ-мой ч/з магазины и павильоны; оказания услуг общ. Питания и тд.

Енвд носит обязательный хар-р; возможно сочетание с ОСН, УСН, есхн. ведется разд. учет Д и Р, имущ-ва и обязв-в. ЕНВД заменяют уплату1)ННП (ИП – НДФЛ), НДС, кроме при ввозе, нал на им-во, ;. Уплата ЕНВД не освобож-ет: от исп-я обяз-ей налог агентов (по н на пр, НДС, ндфл), от уплаты взнос в ГВБФ, от упл НДС при ввозе на т гр, от упл иных налогов и сборов (гос пошл, трансп, зем).

Н/пл-ки – орг-ии и ИП, осуществляющие на тер-ии мун.образ. виды д-ти, по к-ым введен режим.

Не применяется ЕНВД. если:

- услуги общ. Питания предост-ся учрежд-ми здравоохр-я и обр-я

- с/хтоваропр-ли переведены на есхн и реализуют свою произведенную с/х прод-ю

- в отношении видов предпрй Дея-ти, в случае осуществления их в рамках дог простого товарищества или договора доверительного упр-я имуществом;

На уплату единого налога не переводятся:

1) орг и ип, среднес числ превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

3) ип, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности,

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания

5) орг-ии и ИП, осуществляющие виды предпринимательской Дея-ти, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Объект н/об – вменненый доход – это потенц-но возмож.Д расчит-ый с учетом сов-ти факторов непоср-но влияющих на получение этого дохода.

НБ: вел-на вмененного д/да: ВД = БД *(N₁+ N₂ +N₃)*К1*К2,

где БД-баз.дох-ть. Условная мес-ая дох-ть в стоимостном выражении на ед физ пок-ля;

N1,2,3-кол-во ед-иц физ.пок-ля за кажд. мес.нал.п-да

К1- Коэф- т-дефлятор К1 учитывает измен. Макро.эк-х показ. Устанавливается приказом Минэкономразвития.

К2-корректир-щий к-т базовой дох-ти - устан-ся орг-ми мест.самоуправ-ия в интервале от 0,005до 1,не м. изм-ся в теч.года; в зав-ти от уровня ср з/пл, если она меньше прожиточ мин, то К2 увелич-ся.

Ставка: 15%

Налоговый период – квартал.

Срок уплаты - ЕНВД уплач-ся не позднее 25 числа мес.след-го за истекшим нал.п-ом,деклорация не позднее 20 числа.

Н/пл обязаны встать на учет в налоговые органы по месту осущ-я деят-ти поподающих под ЕНВД в теч 5 дн с начала осущ-я этой деят-ти.

Порядок исчисл-ия:декларац.сп-об.ЕНВД=ВД*15%.Н/пл-к вправе уменьш-ть сумму ЕНВД на сум.нал.выяета,но не б.чем на50%.Вычиту подлежит:взносы в ГВБФ,пособ.по врем.нетрудосп-ти раб-ам.