63. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

С 1.01.2010 г. отменен ЕСН (администрировался ФНС)и установлена система страх. взносов в ГВБФ:1)взносы на ОПС(страх.и нак.часть), ОМС (ФедФОМС и ТерФОМС –до 1.01.2012)-админист-ся Пенс.фондом (отчетность РСВ-1,РСВ-2);2)взносы на обяз.соц.страх-е (по врем.нетрудосп.и материнству,от несчат.случаев на пр-ве и проф.забол-й)-админист-ся ФСС.

Исчи-е и уплата страх.взносов регул-ся соответствующими нормативными актами.

В рамках реформы произошли следующие изменения:1)установлен ед.тариф.В2012г.совокуп.тариф30%:ПФР-22%,ФСС-2,9%,ФФОМС-5,1%.2)установлен лимит плат.базы-512 т.р.рассчит-ся отд.по каждому ф.л нараст.итогом ежемес.3)контроль за исчис. и уплатой возлаг. на ПФР и ФСС на основе ФЗ№212(ранее НК РФ и ФНС).

2категории плат-ков : орг-ии, ИП и ф.л,производящие выплаты ф.л и самозанятые лца (ИП, част.адвокаты,нотариусы). Если относятся к обоим категориям, то исчис-ет и уплач. отдельно.

Объект облажения: выплаты и иные вознг. в пользу ф.л. в т.ч по труд.,граж-прав., по автор-ким и лицензин-м договорам (по страх.взносам от НС и Проф.заб. только по труд.). Не яв-ся объектом вознагр. по переходу права соб-ти по гр-прав. дог-ам и по труд. дог.с ин.гр-ми для работы в рос. орг-ях.

База для исчис-я взносов- выплаты и иные вознаг-я в пользу ф.л в ден. и нат.формах за рас.период. Исчисляется нарастающим итогом отдельно по каждому ф.л. и не д/превышать лимит. База ОПС и ОМС=выплаты по труд.+граж-прав.-суммы не облаг-мые. База по ОСС=выплаты по труд.-суммы не облаг-мые.

Тариф страх.взносов: на 2012 г.-30%, кроме с/х товаропроз-й,общ.орг-ий инвалидов, спец.режимников,резидентов особ.экон.зон,науч.орг-ий и тд. По взносам от НС и Проф.заб-й зависит от класса проф.риска и устанав-сяФЗна каждый год.всего 32 класса;мин-0,2%,мак-8,5%

Расчетный период- кален.год. Отчетный- 1 кв., п/г, 9 мес.

Порядок исчисления и уплаты: исчисл. и уплач-ся отдельно по каждой части и каждый фонд, ф.л нараст.итогом ежемес-но. До 15 числа каждого мес. уплач. ежемес.обяз.платеж.

ИП, част.адвокаты и натариусы яв-ся плат-ми одновременно по 2-м категориям. Как самозанятые лица уплач-ют взносы в виде фиксир. платежа=МРОТ*тариф*12 мес. Тариф=30%-тарив в ФСС 2,9%=27,1%.

Фиксиров.платеж уплач-ся вне зависимости от результата д-ти. М/платится с любой периодичностью, при этом вся сумма д/б внесена в бюджет до 31.12 текущего расчетного года.

63. Налог на прибыль организаций

ННП – прямой, пропорциональный и регулирующий налог.(гл.25 НК РФ).

налогоплательщики	Объект налогообложения
Рос. орг-ии	Полученные Д, уменьшенные на Р
постоянные представительства ин.орг-ий в РФ	Д представительства-Рпредстив-ва
ин.орг-ии не имеющие представительств.	Доходы полученные в РФ

Не явл-ся н/пл-ком ННП орг-ии: 1)переведенные на УСН; 2)с/х товаропроиз-ли переведенные на уплату ЕСХН; 3)по видам деят-ти переведенным на уплату ЕНВД; 4)организ-ии уплачив-щие налог на игорный бизнес.

Доходы подразделяются на: 1. Учитываемые при формир-ии н/о базы: а) доходы от реализации ТРУ, имущественных прав; б) внереализационные доходы (доходы от операций по купле продаже валюты, доходы прошлых лет, полож. курс. разницы, доходы от сдачи им-ва в аренду и т.д.). 2. Неучитываемые для целей н/о.

Расходами признаются затраты организаций при соблюдении следующих условий: а) затраты д.б. экономически оправданными; б) выражены в денежной форме; в) затраты должны подтверждаться документами, оформленными в соотв. с законодательством РФ; г) затраты д.б. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на: 1. Учитываемые при формировании н/о базы: а) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной ам-и, прочие расходы); б) внереализационные расходы, 2. расходы не учитываемые для целей н/о.

Н/пл-ик имеет право сам-но определять перечень прямых и косв. расходов, порядок оценки остатков НЗП, ГП и товаров отгруженных. Выбранное правило закрепляется в учетн. политике для целей н/о.

Методы опред-ия дох-в и расх-в: 1)м-од начислений- дох-ы и расх-ы признаются в момент совершения операции; 2)кассовый м-од- дох-ы и расх-ы признаются в момент оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации Т,Р,У, имущественных прав, учитываются, исходя ст.40. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Суммы полученного убытка можно в течение 10 лет переносит для уменьшения НБ.

Н/пл-ки, совмещающие общий режим и спец.режим исчислении НБ по ННП не учитывают Д и Р, относящиеся к таким режимам.

Налоговые ставки – устан. кумулятивная ставка:общая-20% из нее 2% в фед.б-д,18%-рег. Законом субъекта РФ ставка может быть понижена но не более чем до13,5%

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осущ-ия д-сти, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Фед. законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", облагается налогом по нал. ставке 0%.

Налоговый период календарный год.

Отчетный период 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а также возможны ежемесячные платежи для орг-ий за предыд. 4 квартала Вр. Не превысила 10 млн. руб., бюдж. учреж-я, автоном. учреж-я.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог опр-ся как соответствующая нал. ставке процентная доля нал. базы.

2. Сумма налога по итогам нал. периода опр-ся нал/ком самостоятельно.

2 способы упдаты: декларационный (для рос.орг-ий и пост. предтстав-в ин.орг-й)- до 28 марта и через налогового агента (по дивидендам, по Д ин.орг-ий не имеющих пост.представит-в,по операциям с гос. и мун. цен.бум.

Декларация предоставляется по месту регистрации н/пл-ка.

Нал.учет- сис.обощения инфо для опред-я НБ по конкретному налогу на основе первичных документов. Применяется с целью формирования полной и достоверной инфо о порядке учета хоз. операции с применением первичных учетных документов (регистры б/у и н/у: бух. отчетность декларации по налогам)