Навчально-виробнича робота № 7.5

Тема загальна:Бухгалтерський облік основних господарських процесів

Тема: Побудова бухгалтерського обліку процесу реалізації. Синтетичний облік реалізації продукції. Визначення собівартості реалізованої продукції. Відображення в бухгалтерському обліку доходів та витрат. Визначення фінансових результатів

Мета: Розібратись в особливостях побудови процесу реалізації та його бухгалтерського відображення. Навчитись складати ряди проводок та відповідні розрахунки, навчитись проводити записи в облікові регістри і Головну книгу.

Література:

1. ЗУ ”Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” №996 –XIV від 16.07.1999р із змінами та доповненнями.

2. ЗУ ”Про оподаткування прибутку підприємств” №283/97 – ВР від 22.08.1997р із змінами та доповненнями.

3. План рахунків бухгалтерського обліку від 30 лситопада 1999р.

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу та зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій №291 від 30 листопада 1999р.

5. Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку 3 “ Звіт про фінансові результати”, 5 “Звіт про власний капітал”, 9 “Запаси”, 10 “Дебіторська заборгованість”, 11 “Зобов’язання”, 15 “Дохід”, 16 “Витрати”, 17 ”Податок на прибуток”.

Інформаційна довідка

Оцінка придбаних виробничих запасів у БО здійснюється за первісною (фактичною) вартістю, яка складається з таких фактичних витрат:

1. Сум, що сплачуються згідно договору постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків.

2. Сум ввізного мита

3. Сум непрямих податків у зв’язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству.

4. Транспортно-заготівельні витрати (оплати тарифів, транспортування, страхування, вантажо-розвантажувальні роботи).

5. Інших витрат, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні до експлуатації.

За цим методом придбані запаси оприбутковуються на підприємстві не за торгівельною вартістю, а за первісною (фактичною) вартістю, тобто вартістю, яка визначається як сума купівельної вартості та витрат, пов’язаних з придбанням (ТЗВ).

ТТН відноситься до основних документів на постачання запасів підприємства- відправника підприємству-одержувачу. ТМЦ, що надійшли на підприємство оприбутковуються. Для цього матеріально-відповідальною особою проводиться перевірка партії ТМЦ за кількістю, якістю, асортиментом відповідно до супровідних документів. Для оприбуткування ТМЦ використовуються : прибутковий ордер, журнал обліку вантажів, що надійшли, накладна постачальника.

ТТН виписується у 3 примірниках. При надходженні матеріальних цінностей від постачальника ставиться відмітка про прийняття (штамп) на одному примірнику.

ТТН складається із 3 самостійних розділів. ТТН може бути прибутковим документом у вантажоодержувача тільки за відсутності розбіжностей між фактичними даними і даними супровідних документів .У цьому випадку факт прийому вантажу матеріально-відповідальна особа підтверджує підписом по рядку “Прийняв” із зазначенням прізвища, ініціалів, посади. Інформація інших розділів форми 1 – ТН служить для обліку транспортної роботи, розрахунків за виконані транспорті послуги і нарахування з/п водієві.

ТТН складається постачальником при умові постачання товарів автотранспортом. Рахунок-фактура – розрахунковий документ, який оформляється постачальником на ім’я покупця на кожну партію відвантаженої продукції, а також за виконані роботи і послуги. Рахунок-фактура одночасно є документом, на підставі якого здійснюється приймання за кількістю та за якістю.

Облік матеріалів на складі ведеться завідувачем складу у картках складського обліку, які відкриваються у бухгалтерії в 1 примірнику і під розписку у реєстрі карток складського обліку і віддаються матеріально-відповідальним особам.

Картки зберігаються на складі у спеціальних ящиках. Вказується найменування цінностей, номенклатурний номер, одиниці виміру, граничний розмір залишку. Протягом кожного дня відображається ріх цінностей і визначається залишок на кінець дня.

Завдання 1

Підприємство ВАТ “ЛРЗ” придбало від ТОВ “Балатон” 02 жовтня ц. р принтер Samsung ML-1210 за ціною 2400,00грн. Інвентарний номер – 458, заводський - 12309, рік випуску – 2010р. Використовуючи вищенаведені дані, заповнити до НВР № 7.1

• інвентарну картку обліку основних засобів (№458)

• акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів

• накладну

• податкову накладну

• заповнити листок Головної книги по рах 631

• акт на списання основних засобів (Списано автомобіль ВАЗ 2101 №АВР 461126798003, який надійшов на підприємство 10.01.2004р. Рік випуску 1973).

Завдання 2

Протягом грудня ВАТ “ЛРЗ” придбало оліфу 500кг І ґатунку за ціною 15 грн за 1 кг та 300кг оліфи II ґатунку за ціною 12 грн за кг. Витрати на транспортування і вантажно-розвантажувальні роботи склали 1014грн в т.ч:

- перераховано АТП за доставку – 600грн в т. ч. ПДВ.

- нараховано з/п 300грн

- проведено нарахування на фонд з/п (37%) 114грн.

Залишки по рахунках 201/1 Оліфа Ι ґатунку і 201/2 Оліфа ІІ ґатунку і 201/ТЗВ становить відповідно 195 грн, 300грн, 100грн. Номенклатурний номер Оліфа Ι ґатунку 433333, Оліфа ΙΙ ґатунку 433334.

Для потреб виробництва списано 200кг оліфи за ціною 15 грн за 1 кг та 100кг оліфи II ґатунку за ціною 12грн за 1 кг.

Завдання виконувати послідовно за такими діями:

1) Скласти журнал господарських операцій, зазначити кореспонденцію рахунків.

2) Відкрити синтетичні та аналітичні рахунки (рах 201/1 і рах 201/2, рах ТЗВ), бухгалтерського обліку. Скласти кількісно-сумову оборотну відомість по аналітичних рахунках до синтетичного рах 209.

3) Розрахувати первісну вартість виробничих запасів.

4) Заповнити картки складського обліку матеріалів Оліфа Ι ґатунку та Оліфа ΙΙ ґатунку.

5) Заповнити прибутковий ордер на оприбуткування від ТзОВ “Альфа” Оліфи Ι ґатунку та Оліфи ΙΙ ґатунку.

6) Скласти ПКО та ВКО, заповнити платіжну відомість.