3 Доходы государственного бюджета

Доходы — это поступающие в соответствующий бюджет денеж­ные средства, за исключением тех, что являются источниками финан­сирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета это система денеж­ных средств, поступающих государству (в бюджетный фонд страны, территории) в результате распределения ВВП между государством, организациями и гражданами.

Источниками, обеспечивающими формирование денежных пото­ков государства (муниципальных образований), являются различные виды налоговых, неналоговых платежей организаций и населения в го­сударственные и муниципальные бюджеты, а также безвозмездные перечисления.

При этом бюджетные доходы, с одной стороны, являются резуль­татом распределения стоимости ВВП между различными участника­ми общественного воспроизводства, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства вновь созданной стоимости. Вновь созданная стоимость используется для формирования бюджетных фондов, предназначенных для финан­сирования государственных расходов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Доходы бюджетов легитимны, т.е. формируются на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов го­сударственной власти и местного самоуправления о бюджетах па со­ответствующий финансовый год и плановый период, а также на осно­ве налогового, таможенного и иного законодательства.

Экономический аспект налогообложения пред­полагает создание такой налоговой системы, которая учитывала бы в первую очередь приоритет общегосударственных интересов, направленных на стимулирование инновационных технологий, инвестици­онной активности, ресурсосбережения, увеличение объемов и эффек­тивности производства.

Цель государственного регулирования доходов бюджетов со­стоит в таком распределении налоговых поступлений между звенья­ми БС РФ, которое гарантировало бы нормативную часть расходов, законодательно закрепленную за каждым из этих звеньев, и свело бы тем самым к минимуму необходимость дополнительного перераспре­деления между ними финансовых средств в форме трансфертов.

В соответствии с бюджетной классификацией бюджеты всех уровней могут наполняться за счет следующих поступлений:

• налоговых и неналоговых доходов;

• безвозмездных перечислений;

• доходов целевых бюджетных фондов;

• доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

При этом налоги являются бюджетообразующими доходами консолидированного бюджета Российской Федерации и федерального бюджета, их доля в доходной части бюджетов данного уровня стабильно превышает 90%.

Представим развернутую характеристику видов доходов бюджета. К налоговым доходам относятся:

■ предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы;

■ пени и штрафы.

Состав налоговых доходов.

1. Налоги на прибыль:

• налог на прибыль организаций;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог.

2. Налоги на товары и услуги (НДС, акцизы); лицензионные и регистрационные сборы.

3. Налоги на совокупный доход: единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

4. Налоги на имущество:

• налог на имущество физических лиц;

• налог на имущество предприятий;

• налог па операции с ценными бумагами.

5. Платежи за пользование природными ресурсами:

• платежи за пользование недрами;

• платежи за пользование континентальным шельфом Российской Федерации;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• платежи за пользование лесным фондом;

• плата за пользование водными объектами;

• земельный налог и др.

6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Роль налогов в современной экономической системе велика. Налоги не только являются основой доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации и федерального бюджета, но и выступают как один из приоритетных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с их помощью государство оказывает влияние на распределение национального дохода и (или) ВВП. Сегодня в России роль налогообложения как инструмента экономической политики существенно возросла, что связано как с развитием негосударственного сектора экономики, так и с сокращением сферы ее прямого и директивного государственного регулирования.

В российской налоговой системе существуют три вида налогов и сборов:

1. федеральные налоги и сборы;

2. налоги и сборы субъектов Российской Федерации;

3. местные налоги и сборы (НК РФ).

Однако статус налога не означает, что данный вид налога полностью аккумулируется на соответствующем уровне бюджетной системы — большая часть налоговых поступлений перераспределяется но уровням бюджетной системы (регулирующие налоги).

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государ­ственных налоговых органов. В то же время безвозмездность налого­вых платежей относительна, поскольку полученные с их помощью доходы используются государством для осуществления расходов, т.е. предоставления налогоплательщикам — юридическим и физическим лицам общественных благ. Однако для конкретных плательщиков выгоды, получаемые от государственных расходов, могут быть недо­статочной компенсацией их налоговых платежей. Поэтому налоги свя­заны с государственным принуждением, т.е. применением санкций в случае неполной или несвоевременной их уплаты.

В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как «налог» и «сбор». Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями опре­деленных юридических действий (ст. 8 НК РФ). Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов. Поэтому сборы также называются маркированными, или целевыми обязательными, отчислениями. Налоги, напротив, не являются целевыми категориями и поступают в централизованный бюджетный фонд.

В развитых странах от 30 до 50% ВВП перераспределяется в форме налоговых отчислений, что свидетельствует о высоком уровне государственного регулирования экономики (таблица 1).

Доля налогов в ВВП стран в 2012 г.

	Страна	%
1	Зимбабве	49,3
2	Дания	49,0
3	Бельгия	46,8
4	Швеция	45,8
5	Куба	44,8
6	Франция	44,6
7	Финляндия	43,6
7	Норвегия	43,6
8	Австрия	43,4
9	Лесото	42,9
10	Италия	42,6
12	Германия	40,6
13	Исландия	40,4
14	Нидерланды	39,8
19	Великобритания	39,0
19	Испания	37,3
22	Португалия	37,0
23	Россия	36,9

Неналоговые доходы, равно как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Виды неналоговых доходов определяют­ся БК РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• доходы от продажи материальных и нематериальных активов государственного и муниципального имущества;

• доходы от платных услуг, предоставляемых государственными и муниципальными органами, бюджетными организациями и ком­пенсации затрат государства;

• доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полу­ченных от бюджетов других уровней бюджетной системы;

• административные платежи и сборы;

• другие виды неналоговых доходов.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• безвозмездные поступления из других бюджетов БС РФ;

• безвозмездные поступления от нерезидентов;

• безвозмездные поступления от государственных (муниципаль­ных) организаций;

• безвозмездные поступления от негосударственных организа­ций;

• безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

■ прочие безвозмездные поступления.

В доходах бюджетов учитываются:

• безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных госу­дарств;

• операции но взаимным расчетам между бюджетами разного уровня, связанные с изменением бюджетного и налогового законодательства, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюд­жете, и не учтенные этим законом.