Тема . Аудит довгострокових і поточних зобов'язань

1. Мета, завдання і джерела інформації аудиту довгострокових і поточних зобов'язань

2. Аудит довгострокових кредитів

3. Організація і методика аудиту короткострокових кредитів і прострочених позик

4. Типові порушення

Теми рефератів (або презентації) – за бажанням студентів:

1. Облік та аудит операцій з цінними паперами

2. Облік та аудит фінансових інвестицій

П(С)БО 11 «Зобов’язання» - опрацювати, повторити.

П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» - повторити

Перед розглядом теми повторюємо основні положення обліку зобов’язань

Новий баланс, пасив, ноаведено такий поділ зобовяань:

II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання	1500
Довгострокові кредити банків	1510
Інші довгострокові зобов’язання	1515
Довгострокові забезпечення	1520
Цільове фінансування	1525
Усього за розділом II	1595
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків	1600
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями	1610
товари, роботи, послуги	1615
розрахунками з бюджетом	1620
у тому числі з податку на прибуток	1621
розрахунками зі страхування	1625
розрахунками з оплати праці	1630
Поточні забезпечення	1660
Доходи майбутніх періодів	1665
Інші поточні зобов’язання	1690
Усього за розділом IІІ	1695
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700

1. Зобов’язання в обліку поділяються на поточні і довгострокові, які в свою чергу поділяються на ….

2. Обліковуються зобов’язання за 4, 5, 6 класом рахунків.

3. Поточні зобов’язання включають….

4. Довгострокові зобов’язання включають….

5. Серед короткострокових видів кредиту виділяють кредити овердрафт, терміновий кредит, кредитну лінію, та ін.. - пояснюємо їх.

Для повторення і глибшого усвідомлення теми, пропонується розв’язати задачу 1 (облік зобов’язань). Підприємство А купує у п. Б сировину на суму 600 грн. з ПДВ з відстроченням платежу. Для забезпечення інтересів продавця покупець укладає з банком договір гарантії на цю суму і банк надає п. Б гарантію. За видачу гарантії підприємство А сплачує банку винагороду у сумі 6,0 тис. грн.. П. А не змогло у встановлений договором термін розрахув. з п. Б і оплату здійснив банк. У межах терміну отриманої гарантії п. А вчасно розрахувалось з банком. Наведіть бухгалтерські проводки за здійсненими операціями. (с. 468, В.С. Лень)

1.. Мета, завдання і джерела інформації аудиту довгострокових і поточних зобов'язань

Мета аудиту довгострокових та поточних зобов’язань полягає у встановленні достовірності первинних даних щодо наявності зобов'язань перед кредиторами, реальності наявних зобов'язань, законності і доцільності проведених розрахунків, повноти і своєчасності відображення даних у первинних документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку вексельних операцій і його відповідності прийнятій на підприємстві обліковій політиці, національним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку, достовірності відображення стану вексельних операцій у звітності господарюючого суб'єкта

Основними завданнями аудиту довгострокових та поточних зобов’язань є перевірка:

- наявності договорів кредитування і відповідність їх чинному законодавству;

- доцільності цільового використання кредитів та позик;

- законності отриманих кредитів;

- своєчасності погашення заборгованості та його форми (грошовими коштами, матеріальними цінностями, векселями інших підприємств);

- рахунків на яких відображались і за рахунок яких джерел погашалась сума від­сотків за користування кредитів;

- наявності простроченої заборгованості за кредитами, її причини і шляхи пога­шення;

- правильності організації синтетичного та аналітичного обліку по рахунках 50, 60; відповідності даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку в Журналі 2, Головній книзі, звітності підприємства.

Спочатку аудитор повинен детально розглянути наказ про облікову політику підприємства, який повинен містити детальні питання процесу ве­дення обліку довгострокових та поточних зобов’язань та порядку оформлення фінансових відносин. Пред­метна область дослідження розглядається в табл. 1.1.

Таблиця 1