Типові помилки і порушення
ухвалення локальних нормативних документів із порушенням норм діючого законодавства;
нереальність вказаної у звітності чисельності працівників під-ва;
недостовірність визначення обсягів виконаних робіт;
наявність занесених в облікові документи осіб, що не приймають участі у виконанні робіт;
повторне включення виконаних робіт в документи з обліку праці;
порушення поряду встановлення доплат і надбавок до основної зп;
неправильне віднесення витрат на оплату праці на об’єкти обліку;
арифметичні помилки;
порушення законодавства.
Тема 15. Аудит розрахунків з постачальниками (рп) і підрядниками (2 год.)
1.Основні положення розрахунків з постачальниками і підрядниками, джерела інформації
2.Тест внутрішнього контролю та план аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
3.Послідовність проведення аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
4. Типові порушеннями в обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
Теми рефератів:
Аудит кредиторської заборгованості, яка виникає при розрахунках із постачальниками
Аудит операцій із іноземними постачальниками
Методика проведення логістичного аудиту (джерело: Немченко та ін.. «Практичний курс внутр. аудиту», с.186 – 198)
Внутрішній аудит системи управління персоналом (це ж джерело, с. 197 -203) – до попередньої теми.
Організація і проведення маркетингового аудиту (це ж джерело, с. 178 – 186) – до теми 18 «Аудит фінансових результатів»
1.Основні положення розрахунків з постачальниками і підрядниками
Порядок і форми розрахів визнач. у господарських договорах. Облік ведеться на рах. 63.
РП є кредитор заборг. за умов наступної оплати або ін.. погашення зобов’язань. У випадку здійснення передоплати виникає дебітор. ззборг. за авансами виданими.
З метою підвищення надійності поставок необх. дотримув. ряду умов: умови платежу, гарантійні строки і т.п.
Якщо спеціалізоване стороннє під-во виконує буд-монт роботи, то розрахи з ним належать до розрахів із підрядниками.
Основними джерелами інформ. для аудиту є первинні документи з обліку РП: договори купівлі-продажу, накладні, рахунки-фактури; акти приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг) товарно-транспортна накладна; вантажна митна декларація, інвойс, рекламаційний лист і т.п.), баланс (ряд.530), Журнал 3, відомість 3.3.
2. Тест внутрішнього контролю та план аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
Аудиторська фірма "Центр-аудит". Підприємство TOB "Агроінформ".
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009
№ |
Зміст |
Варіанти відповіді |
||||||
Ні |
Так |
Інформація відсутня |
||||||
1 |
2 |
|
4 |
5 |
||||
1. |
Чи функції, пов'язані з закупівлями, відділені від функцій, зв'язаними із запитами, відвантаженням |
|
|
|
||||
2. |
Чи обробка рахунків-фактур і кредиторської заборгованості відділена від функції ведення головної книги |
|
|
|
||||
3. |
У випадку виходу у відпустку співробітників, в обов'язки яких входить робота з закупівлями і кредиторською заборгованістю, на виконання цих обов'язків призначають інших осіб |
|
|
|
||||
4. |
Чи доступ до комп'ютеризованих записів по постачальникам і кредиторській заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків |
|
|
|
||||
5. |
Чи замовлення на закупівлю і прибуткові документи оформляються в порядку послідовності |
|
|
|
||||
6 |
Чи витрати, пов'язані з придбанням, підтверджуються затвердженими рахунками-фактурами й іншими додатковими документами |
|
|
|
||||
7. |
Чи ведеться аналітичний облік у розрізі кожного постачальника і підрядника |
|
|
|
||||
|
Чи звіряються дані журналів-ордерів по кредиторській заборгованості з даними головної книги |
|
|
|
||||
9. |
Чи здійснюється контроль за своєчасністю погашення кредиторської заборгованості по розрахункам з постачальниками і підрядниками |
|
|
|
||||
10. |
Чи ведеться періодична перевірка закупівельних цін особою, що не працює у відділі закупівель |
|
|
|
||||
11. |
Чи здійснюються офіційні процедури по вибору постачальників на конкурсній основі |
|
|
|
||||
12. |
Чи перевіряється арифметична точність рахунків-фактур, накладних тощо |
|
|
|
||||
8.Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.
ПЛАН аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
Аудиторська фірма "Центр-аудит". Підприємство TOB "Агроінформ"
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009. Запланований ризик середній
Запланована суттєвість 10000 гри.
№ |
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Період перевірки |
Примітки |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Перевірка відповідності облікової політики щодо розрахунків з постачальниками і підрядниками нормам діючого законодавства |
Макаренко В. Ю. |
01 лютого 2010 р. |
|
2. |
Перевірка правильності класифікації і оцінки даного виду заборгованості |
Степанов К.Д. |
01 лютого 2010 р. |
|
3. |
Звірка залишків по рахунку 63 за даними головної книги з залишками в облікових регістрах |
Макаренко В. ю. |
02 лютого 2010 р. |
|
4. |
Перевірка наявності і дійсності договорів купівлі-продажу |
Степанов К.Д. |
02 лютого 2010 р. |
|
5. |
Перевірка дотримання строків, порядку, документального оформлення та відображення в обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками |
Макаренко В. Ю. |
03 лютого 2010 р. |
|
6 |
Зустрічна перевірка даних договору, документів на оплату, та інших супровідних документів з даними відображеними у аналітичному та синтетичному обліку |
Макаренко В. Ю. |
04 лютого 2010 р. |
|
7. |
Перевірка правильності проведення взаємозаліку заборгованості |
Степанов К.Д. |
04 лютого 2010 р. |
|
8 |
Формулювання висновків за результатами аудиту |
Макаренко В. ю. |
05 лютого 2010 р. |
|