3. Налоговое бремя (налоговая нагрузка)

Налоговая система во Вьетнаме включает восемь категорий основных налогов и более 100 видов налоговых платежей и пошлин. В теории налоговые ставки устанавливает Национальное собрание СРВ, но на практике правительство предлагает уровень налоговых ставок, рекомендованный Министерством финансов и уточнённый Центральной налоговой службой. В отношении некоторых налогов правительство само может регулировать их размер, в частности это касается импорта и экспорта. Налогов много, при этом здесь не различают общенациональные и региональные налоги. Налоги на добавленную стоимость, на прибыль, подоходный налог, налоги на недвижимость, акцизы, пошлины — всё это часть налоговой системы Вьетнама. Сейчас налоги на импорт и экспорт снижаются, хотя всё ещё составляют треть государственного бюджета. Это связано со вступлением страны в ВТО и региональные союзы, власти пытаются создать благоприятные условия для товарообмена. Есть налоги на кондиционеры, машины, казино, массажные салоны и много других товаров и видов бизнеса. Например, на игральные карты, которые запрещены к производству во Вьетнаме[4].

Необходимость дальнейшего усиления деловой активности в стране заставила правительство Вьетнама пойти на снижение корпоративного налогового бремени.19 июня по результатам проведенного Национальной ассамблеей обсуждения и последующего голосования, во Вьетнаме принят ряд изменений налогового регулирования, которые позволят снизить размер корпоративного подоходного налога с 25% до 22% уже начиная с 1 января 2014 года, и до 20% в 2016 году.

В то же время для малых и средних предприятий, составляющих основу экономики Вьетнама, ставка подоходного налога будет снижена уже в предстоящем июле до 20%, а в 2016 году она упадет до 17%.

Кроме этого, принимаемые изменения позволят предприятиям накапливать и передавать в последующие периоды суммы полученных производственных и коммерческих убытков, или вычитать их из размеров налогооблогаемой прибыли в своей налоговой отчетности.

В своем официальном заявлении руководство Вьетнама признало, что снижение налоговой нагрузки предприятий вызовет последующее уменьшение доходов бюджета страны, однако сочло этот шаг важным экономическим рычагом увеличения экономической активности в стране[6].

4. Основные налоги

Налоговая система во Вьетнаме, состоит из следующих основных налогов:

• Корпоративный налог на прибыль(CIT);

• Импортно-экспортные сборы (пошлина);

• Налог на добавленную стоимость (НДС);

• Специальный налог с продаж (акцизный налог SCT)

• Личный подоходный налог (ПИТ).

Каждый из этих налогов находится в ведении Главного управления по вопросам налогообложения (министерство финансов), за исключением экспортно-импортных пошлин (Главное управление таможни). В Хошимине, Департамент налогов отвечает за сбор налогов и НДС. Департамент таможни отвечает за импортные и экспортные пошлины.

1. Налог на прибыль

Предприятия торговли, производства товаров и услуг и извлекающие прибыль, подлежат налогообложению по ставке CIТ. Стандартная ставка CIТ составляет 28%.

Льготные ставки CIТ могу составлять 10%, 15% и 20% для предприятий, инвестиции которых находятся в списке специальных Инвестиций или список востребованных Инвестиций или список востребованных районов для инвестиций в течение определенного периода времени.

Если срок пользования льготных ставок истекает, то CIТ обычно возвращается к стандартной ставке.

Кроме того, предприятия должны быть освобождены для CIТ для поступления в бюджет в следующих случаях:

• Доход от выполнения контрактов для проведения научных исследований и технологического развития, или из информационных услуг, касающихся науки и техники;

• Доход от продажи продукции в период их испытаний продукции в соответствии с правильным производственным процессом, но лишь на срок до шести месяцев, с даты начала испытаний продукции.

• Доход от продажи продуктов, изготовленных из новых технологий применяющихся впервые во Вьетнаме, но только на срок до одного года с даты применения новых технологий для производства продукции;

• Доход от выполнения технического обслуживания контрактов непосредственно поступающий от сельскохозяйственного производства.

• Доход от профессиональной подготовки этнических меньшинств.

• Доход от производства и продажи товаров и услуг предприятий с сотрудниками инвалидами.

• Доход от профессиональной подготовки, специально зарезервированных для инвалидов, для детей, живущих в особенно трудных условиях, а также для лиц, с социальными проблемами.