2.2 Оцінка динаміки надходжень від місцевих податків і зборів до м. Чернівці

Визначальну роль у становленні самостійності місцевих бюджетів усіх рівнів відіграють їхні доходи. Вони, крім того, виступають одним із основних інструментів бюджетного регулювання на рівні місцевих органів влади. Тому проблеми реформування джерел доходів місцевих бюджетів, планування та прогнозування обсягів їхніх надходжень – першочергове завдання державних і місцевих органів влади України. [5, с.105]

Розмежування доходів, закріплених за бюджетом м. Чернівці здійснюється відповідно міською радою з врахуванням економічного, соціального, екологічного, природного стану міста.

Як показала практика роботи органів місцевого самоврядування та податкових органів, для розширення дохідної бази важливим є вирішення проблем соціально-культурного розвитку територій. Вони йдуть шляхом впровадження відповідними рішеннями міської ради місцевих податків і зборів, за переліком і граничними ставками, визначеними загальнодержавним законодавством. Ці органи затверджують по кожному податку чи збору положення та визначають порядок сплати і внесення їх до місцевих бюджетів. Цими положеннями також визначаються граничні ставки оподаткування й відповідна система пільг по податках і зборах. [6, с.15]

Отож, розглянемо основні місцеві податки і збори, що надходять до бюджету міста Чернівці.

Оскільки у податковому законодавстві нашої держави відбулися значні зміни, то перелік місцевих податків і зборів дещо скоротився, у порівнянні з попередніми роками.

Насамперед, до бюджету міста Чернівці, у 2009 та 2010 рр. надходили такі місцеві податки та збори:

• Податок з реклами;

• Комунальний податок;

• Збір за припаркування автотранспорту;

• Ринковий збір;

• Збір за видачу ордера на квартиру;

• Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей;

• Збір за право використання місцевої символіки;

• Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг;

• Фіксований сільськогосподарський податок;

• Єдиний податок для су’бєктів малого підприємництва.

За даними додатку Г, можна простежити темпи росту надходжень від окремих місцевих податків і зборів у бюджет м. Чернівці за 2009 – 2011 роки.

У 2010 році зріс обсяг місцевих податків і зборів, у порівнянні з попереднім роком, на 3379237,95 тис.грн. або на 14,18%. А ось, за період 2010 – 2011 рр. простежується значне зменшення, на 21456845 тис.грн, надходжень до бюджету м. Чернівці від місцевих податків і зборів.

За 2009-2010 рр. простежується тенденція до зменшення темпів приросту надходжень від переважної більшості місцевих податків та зборів, зокрема відбулося зменшення:

• збору за видачу ордеру на квартиру на 213,80 тис.грн. або на 56,71%;

• збору за право використання місцевої символіки на 1221,27 грн. або на 33,52%;

• збору за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг на 60118,50 грн. або на 33,8%.

При цьому порівняно з попередній роком у 2010 році значно зросли надходження від таких місцевих податків і зборів:

• податку з реклами на 16569,97 грн. або на 9,55%;

• ринкового збору на 3437172,59 грн. або на 15,35%;

• збору за право проведення місцевих аукціонів на 394,95 грн. або на 65,28%.

Отож, проаналізуємо окремі податки та збори. А розпочати слід із ринкового збору, адже даний вид оподаткування посідає перше місце за обсягами надходжень в бюджет м. Чернівці.

Ринковий збір – це плата за торгові місця на ринках і в павільйонах, на майданчиках для торгівлі з автомашин, візків, мотоциклів, ручних візків, що справляється з юридичних осіб і громадян, які реалізують сільськогосподарську і промислову продукцію та інші товари.

Таблиця 2.4.

Аналіз надходження ринкового збору у бюджет м. Чернівці

за 2009 – 2011 рр.

(тис.грн.)

Період	Планові показники	Фактичні показники	Відхилення	% виконання плану
2009	22001000	22392448,04	391448,04	101,78
2010	24545500	25829620,63	1284120,63	105,23
2011*	-	-	-	-

* Примітка: ринковий збір не дійсний, у зв’язку з введенням Податкового кодексу станом на 1.01.2011 року.

Дані таблиці 2.4. показують що в 2010 році в порівнянні з 2009 роком відсоток виконання планових показників по ринковому збору збільшився на 3,45 %. Так протягом усього досліджуваного періоду спостерігається збільшення абсолютних сум надходження ринкового збору, зокрема, у 2009 р. на 391448,04 тис.грн., а у 2010 – 1284120,63 тис.грн. Це свідчить про позитивні зрушення в розвитку даного місцевого податку.

Але, разом з тим, зі вступом у дію Податкового кодексу відбулась відміна ринкового збору, яка мала дуже негативні наслідки для формування доходів місцевого бюджету, так як в місті Чернівці знаходиться один з 4 найбільших ринків України – КП «МТК Калинівський ринок». Обсяг сплати податків у 2010 році склав 38,1 млн.грн, з них ринкового збору 18,2 млн.грн. Отже ринковий збір склав близько 48% всіх податкових надходжень з цього підприємства. Загалом в періоді з 2004 до 2010 року з цього підприємства надійшло 83,9 млн.грн ринкового збору [17].

Всього за 2010 рік сума податкових надходжень від ринкового збору складає 25829620,63 тис. грн, а загальна сума місцевих податків і зборів – 2216052,11 тис. грн. Тобто надходження від ринкового збору склали 95% всіх доходів місцевого бюджету. На мою думку, це значна сума для місцевого бюджету, тому відміна ринкового збору негативно вплинула на дохідну частину місцевого бюджету м. Чернівці.

Комунальний податок є другим у структурі місцевих податків і зборів. Це обов'язковий місцевий податок, який нараховується з неоподатковуваного фонду оплати праці робітників за встановленими ставками.

Таблиця 2. 5.

Аналіз надходження комунального податку у м. Чернівці

за 2009 – 2011 рр.

(тис.грн.)

Період	Планові показники	Фактичні показники	Відхилення	% виконання плану
2009	835100	854293,2	19193,2	102,3
2010	820000	837821,12	17821,12	102,17
2011*	-	-	-	-

* Примітка: комунальний податок не дійсний, у зв’язку з введенням Податкового кодексу станом на 1.01.2011 року.

Дані таблиці 2.5. показують, що протягом досліджуваного періоду, виконувався план по надходженню комунального податку до бюджету. Проте простежується значне зменшення надходжень на 16472,08 тис.грн у 2010 році, у порівнянні з попереднім роком.

Багато платників податків обирають спрощену систему оподаткування (єдиний податок), адже дана система дає змогу звільнитися від сплати певних податків і зборів.

Отож, проаналізуємо надходження єдиного податку до загального та спеціального фонду бюджету міста Чернівці.

Таблиця 2.6.

Аналіз надходження єдиного податку до бюджету м. Чернівці

за 2009 – 2011рр.

(тис. грн.)

Роки	Загальний фонд			Спеціальний фонд
	Планові показники	Фактичні показники	% виконання плану	Планові показники	Фактичні показники	% виконання плану
2009	17050000	18648629,51	109,38	-	-	-
2010	16874100	17194992,41	101,90	-	-	-
2011	-	-	-	19000000	19205665,33	101,08

Фактичні показники загального фонду бюджету міста за 2009-2010 рр. складають: 18648629,51 тис.грн та 17194992,41 тис.грн. А ось, до спеціального фонду у 2011 році надійшло 19205665,33 тис.грн.

Як вже не однократно зазначалось, що згідно із змінами у Податковому законодавстві Україїни, перелік місцевих податків і зборів скоротився. Проте, наприклад, збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності своєрідним аналогом плати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності, а його введення обумовлене необхідністю нормативно-правового регулювання діяльності з роздрібної торгівлі на території України, обміну готівкових валютних цінностей, надання деяких платних послуг, а також послуг у сфері розваг.

Тому доцільно було б порівняти надходження від даного збору та плату за торговий патент.

Таблиця 2.7.

Аналіз надходжень збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності

(тис. грн.)

Роки	Загальний фонд	Спеціальний фонд
2009	5092556,09	163296,16
2010	2175975,63	178809,47
2011	5058848,78	194518,32

Розглянемо динаміку надходжень у діаграмі :

Рис. 2.4. Динаміка надходжень до загального та спеціального фондів бюджету м. Чернівці від збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності в розрізі 2009 – 2011 рр.

Із рис. 2.4 видно, що до загального фонду бюджету міста Чернівці, за досліджувані періоди, простежується зменшення надходжень від збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, а особливо помітні зміни у 2010 році. А ось, за даними спеціального фонду, надходження мають тенденцію до росту.

Отож, здійснивши аналіз та оцінивши податковий потенціал досліджуваної території, можна зробити висновки, що найбільшу частку в дохідній базі місцевого бюджету завжди становлять податкові надходження і з кожним роком їх частка все зростає.

Питома вага місцевих податків і зборів у загальному фонді бюджету м. Чернівці є незначною і складає 7,99 % та 8,19 % у 2009 – 2010 рр, а в 2011 році цей показник і взагалі впав до 1,68 %. Це зумовлено тим, що відбулися зміни у Податковому кодексі Укаїни і перелік місцевих податків і зборів значно скоротився.

На території міста Чернівці за період 2009 та 2010 рр. найбільше надходжень до бюджету надходило, за рахунок сплати ринкового збору. Друге місце посідає комунальний податок із питомою вагою 3,58 %, а ось відсоток решти податків та зборів – незначний.

Після змін у Податковому кодексі, у 2011 році до бюджету міста Чернівці справлялися такі місцеві податки і збори як: єдиний податок, збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, туристичний збір та збір за місця для паркування транспортних засобів.

РОЗДІЛ 3

ШЛЯХИ РЕФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ МІСЦЕВОГО ОПОДАТКУВАННЯ