2.1 Аналіз податкових надходжень до бюджету м. Чернівці

Проблеми оподаткування мають сьогодні особливу гостроту й актуальність. Саме тому неабиякого значення набуває теоретичне обґрунтування фінансового потенціалу регіонів, найістотнішим складником якого є податковий потенціал.

Склад доходів та напрями видатків місцевих бюджетів регламентується Бюджетним кодексом України. Місцевий бюджет відповідно до цього Кодексу містить в собі надходження і витрати на виконання повноважень органів влади місцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування. Ці надходження і витрати складають єдиний баланс відповідного бюджету. [1]

Склад доходів бюджетів усіх рівнів та видів, форми мобілізації грошових коштів до бюджету залежить від системи та методів господарювання, які застосовуються в країні, а також вирішуваних суспільством економічних завдань.

За економічною природою доходи бюджету – це частка централізованих ресурсів держави, які потрібні для виконання нею відповідних функцій. За характером надходження в бюджет доходи поділяються на власні, закріплені, регулюючі та міжбюджетні трансферти. Основу самостійності місцевого бюджету становлять власні та закріплені доходи.

Власні доходи – це доходи, що належать місцевим органам влади і формуються на підвідомчій їм території на основі затверджених рішень та положень органів місцевого самоврядування. До власних доходів відносяться місцеві податки і збори, платежі, що встановлюються місцевими органами влади, доходи комунальних підприємств, доходи від майна, що належить місцевій владі.

У свою чергу, закріплені доходи – це доходи, що повністю або певною частиною на довгостроковій основі закріплюються за тим чи іншим бюджетом. [1]

Отже, доходи місцевих бюджетів виражають сферу економічних відносин суспільства, яка пов’язана з формуванням, розподілом та використанням фінансових ресурсів регіонального рівня і використовується місцевими органами влади для забезпечення поточних і перспективних завдань розвитку регіону.

Згідно Бюджетного кодексу України, класифікація доходів бюджету призначена для чіткого розмежування доходів бюджетів різних рівнів за об’єктивними характерними ознаками з детальним розподілом їх на такі розділи: податкові надходження; неподаткові надходження; доходи від операцій з капіталом; трансферти.

Кожен розділ об’єднує певні види доходів за джерелами і способами їх отримання. При цьому слід зазначити, що таке їх поєднання є логічним продовженням попередніх положень Бюджетного кодексу та конкретизацією терміна “доходи бюджету”.

Податкові надходження посідають провідне місце серед різних методів мобілізації бюджетних ресурсів та інструментів державного регулювання економіки, вони є найбільш адекватним і об’єктивним відображенням стану національної економіки (економічного зростання або спаду).

Податкові надходження – це встановлені законами України загальнодержавні та місцеві податки та збори (обов’язкові платежі). [1]

Розглянемо обсяг податкових надходжень до загального фонду бюджету м. Чернівці та питому вагу місцевих податків і зборів у їх обсязі.(таб. 2.1)

Таблиця 2.1.

Питома вага місцевих податків і зборів в структурі податкових надходжень до загального фонду бюджету м. Чернівці за 2011-2013 рр.

(тис. грн.)

Роки	Податкові надходження	Місцеві податки і збори	Питома вага місцевих податків і зборів (%)
2011	298308947,7	23836814,16	7,99
2012	332569080,1	27216052,11	8,19
2013	342163565,88	5759207,51	1,68

За даними таблиці простежується поступове збільшення податкових надходжень щороку. Зокрема, до загального фонду бюджету м. Чернівці за 2011-2013 рр. надійшло 298308947,7 тис. грн., 332569080,1 тис. грн. та 34216365,9 тис. грн. податкових надходжень, відповідно. Розглянемо збільшення в діаграмі :

Рис. 2.1. Динаміка податкових надходжень в загальний фонд бюджету м. Чернівці в розрізі 2011-2013 рр.

Питома вага місцевих податків і зборів у загальному обсязі податкових надходжень загального фонду за 2011-2013 рр. складає 7,99 %, 8,19 % та 1,68 %, відповідно. Отож, розглянемо динаміку надходжень від місцевих податків і зборів до загального фонду бюджету м. Чернівці в діаграмі :

Рис. 2.2. Динаміка надходжень від місцевих податків і зборів до загального фонду бюджету м. Чернівці в розрізі 2011-2013 рр.

У 2013 році, у порівнянні з минулими роками, цей показник знизився на 6,31 % та 6,51 %. Дані зміни зумовлені тим, що у Податковому законодавстві України відбулися зміни і перелік місцевих податків і зборів значно скоротився. Зокрема, на даний момент їх чисельність нараховує 2 місцевих податки (податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки та єдиний податок) та 3 місцевих збори (туристичний збір, збір за місця для паркування транспортних засобів та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності).

Наступним буде доцільно розглянути обсяг податкових надходжень, що надійшли до спеціального фонду бюджету міста.

Таблиця 2.2.

Обсяг податкових надходжень до спеціального фонду бюджету

м. Чернівці за 2011-2013 рр.

(тис. грн.)

Роки	Податкові надходження	Місцеві податки і збори	Питома вага місцевих податків і зборів (%)
2011	8461538,41	0	0
2012	17023301,14	0	0
2013	32847721	19400183,65	59

Розглянемо динаміку надходжень у діаграмі :

Рис. 2.3. Динаміка податкових надходжень до спеціального фонду бюджету м. Чернівці в розрізі 2011-2013 рр.

Із рис. 2.3. видно, що показники надходжень до спеціального фонду у 2013 році значно зросли, у порівнянні з попередніми роками. Таке збільшення надходжень спеціального фонду у 2013 році пояснюється тим, що до нього включили надходження від єдиного податку.

Проаналізуємо структуру податкових надходжень до бюджету м. Чернівці.

Таблиця 2.3.

Структура податкових надходжень до бюджету м. Чернівці за 2011-2013 рр.

(тис. грн.)

Показники	Роки			Відхилення
	2009	2010	2011	2010-2009	2011-2010
Податок на доходи фізичних осіб	190013913,57	217389384,5	249686976,66	27375470,93	32297592,16
Єдиний податок	18648629,51	17194992,41	0	-1453637,1	-
Податок на прибуток підприємств комунальної власності	8613155,07	6767646,4	4969202,36	-1845508,67	-1798444,04
Плата за землю	58202077,03	55072189,36	81587828,21	-3129887,67	26515638,85
Податок на промисел*	63034,2	50599,2	-	-12435	-
Плата за торговий патент*	2175975,63	5092556,09	-	2916580,46	-
Плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності*	181671,8	153907,4	-	-27764,4	-
Місцеві податки і збори	23836814,16	27216052,11	5759207,51	3379238	-21456845

* Примітка: податок на промисел, плата за торговий патент та плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності визнані не дійсними, у зв’язку з введенням Нового Податкового кодексу станом на 1.01.2011 року.

Проаналізувавши структуру податкових надходжень до бюджету м. Чернівці, можна зробити висновок, що протягом періоду з 2009 по 2011 рр. спостерігається чітка тенденція до пропорційного збільшення надходжень окремих податків і зборів за рахунок зміни податкового законодавства. Зокрема, це стосується податку на доходи фізичних осіб. Адже, із таб. 2.3, видно, що саме цей податок складає основну частину податкових надходжень до бюджету нашого міста. Його питома вага складає: 2009 – 63,7 %; 2010 – 65,37 %; 2011 – 72,97 % (додаток В).

Із додатку В видно, що питома вага плати за землю, протягом трьох років, зросла на 4,33 %, і займає друге місце за надходженнями до бюджету.

Підвищенню надходжень плати за землю сприяло рішення міської ради про виділення значної кількості земельних ділянок юридичним та фізичним особам під промислові забудови.

У порівнянні з 2009 роком, надходження плати за торговий патент 2010 р. зросли на 0,80 %.

Що ж стосується інших платежів, то спостерігається незначне відхилення показників, а саме: єдиний податок знизився на 0,70 %; податок на прибуток підприємств комунальної власності – на 1,44 %; податок на промисел та плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності – 0,01 % (якщо порівнювати 2009 та 2010 рр.)

Розглянувши податкові надходження бюджету м. Чернівці та питому вагу у них місцевих податків і зборів, необхідно проаналізувати їх структуру.